Учет денежных средств и расчетных операций

20 21 22 23 24 25 26

· по проезду к месту командировки и обратно, к месту постоян-

ной работы в размере стоимости проезда воздушным, желез-

нодорожным и автомобильным транспортом общего пользо-

вания (кроме такси);

· по уплате страховых платежей по государственному обязатель-

ному страхованию пассажиров на транспорте;

· по оплате сборов за предварительную продажу билетов (про-

ездных документов);

· по оплате расходов за пользование в поездах постельными при-

надлежностями;

· суточные за время нахождения в командировке (при одноднев-

ных командировках в пределах России право работника на су-

точные определяет руководитель организации);

· по возмещению расходов на телефонные переговоры, если они

связаны с производством и подтверждены соответствующими

документами.

Для командировки работнику оформляется командировочное удо-

стоверение.

По возвращении из командировки работник обязан в течение трех

дней представить руководителю организации для утверждения аван-

совый отчет с приложением командировочного удостоверения и до-

кументов, подтверждающих достоверность произведенных расходов.

По утверждении отчета руководителем он передается в бухгалтерию

для отражения в бухгалтерском учете используемых сумм.

Порядок учета расходов по служебной командировке для целей

налогообложения имеет следующие особенности:

· налогооблагаемая прибыль корректируется (уменьшается) на

сумму превышения применяемой в организации нормы суточ-

ных (фактических расходов) над ее размером, установленным

Минфином России. При этом сумма превышения суточных,

выплаченная командированному работнику, подлежит обло-

жению налогом на доходы физических лиц;

· сумма расходов работника по оплате услуг по найму помеще-

ния при отнесении на затраты подлежит уменьшению на сум-

му НДС, приходящуюся на них, при наличии счета-фактуры;

· расходы по найму жилого помещения принимаются для це-

лей налогообложения прибыли предприятия без ограничений,

в полном объеме, по фактическим расходам, подтвержденным

документами.

Раздел II. Финансовый учет

Пример

ООО «Полет» 1.02 направило Семенова С. В. в командировку сроком на

14 дней. Цель командировки — заключение договора о поставке сырья. ООО

«Полет» установило, что суточные для командировок по России составля-

ют 150 рублей в день. Перед командировкой Семенов получил из кассы

9100, в том числе суточные 2100 руб. (14 дн. х 150 руб.). После возвраще-

ния из командировки Семенов С. В. представил авансовый отчет, автобус-

ные билеты на проезд туда и обратно стоимостью 300 руб., счет гостиницы

на сумму 5600 руб. и счет-фактуру. В бухгалтерском учете ООО «Полет»

будут сделаны проводки:

Д-т 71 К-т 50 — 9100 руб. — выдан аванс на командировочные расходы;

Д-т 26 К-т 71 — 2100 руб. — в расходы включены суточные;

Д-т 26 К-т 71 — 300 руб. — в расходы включены затраты на проезд;

Д-т 26 К-т 71 — 4746 руб. (5600 - 5600 х 18%: 118%) — в расходы вклю-

чены затраты на проживание без НДС;

Д-т 19 К-т 71 — 854 руб. — учтен НДС по проживанию согласно счету-

фактуре.

В налоговом учете в состав расходов войдут суточные в пределах норм,

установленных Правительством РФ — 1400 руб. (14 дн. х 100 руб.).

Из денег, выданных под отчет, работник не израсходовал: 9100 руб. -

- 5600 руб. - 2100 руб. - 300 руб. = 1100 руб.

Д-т 50 К-т 71 — 1100 руб. — возвращена в кассу неиспользованная сум-

ма аванса.

С суточных, превышающих 100 руб. в день, необходимо удержать налог

на доходы физических лиц:

Д-т 70 К-т 68 — 91 руб., т. е. (2100 - 1400) х 13% — удержан налог на

доходы со сверхнормативных суточных.

Нормы возмещения работнику командировочных расходов

На территории РФ в 2007 г.

Наряду с командировочными расходами работники организации

могут получать в кассе наличные денежные средства на хозяйствен-

но-операционные расходы, на представительские нужды.

Виды выплат	Нормы возмещения расходов в сутки
Оплата найма жилого помещения: · по фактическим расходам, под- твержденным документами	По фактическим расходам, подтвер- жденным документами
Суточные (за каждый день нахождения в командировке) для целей налогообложе- ния	100 руб.

Учет денежных средств и расчетных операций

2.4.2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

ПО ХОЗЯЙСТВЕННО-ОПЕРАЦИОННЫМ РАСХОДАМ

Под хозяйственно-операционными понимаются расходы работ-

ников на покупку в установленных пределах товаров, включая оп-

лату ГСМ, на оплату работ и услуг. При этом необходимо учиты-

вать, что:

· наличные денежные средства выдаются работникам в размере

10-дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней;

· платежи наличными производятся в пределах лимита, установ-

ленного Банком России для расчетов наличными между юри-

дическими лицами, — 10 000 руб.;

· лимит устанавливается на один платеж, под которым понима-

ется платеж по одному документу или платеж в день по не-

скольким документам;

· при покупке у физического лица сделка оформляется догово-

ром купли-продажи, который содержит данные физического

лица — продавца товара;

· при покупке сельхозпродукции у населения составляется за-

купочный акт, который должен содержать обязательные рек-

визиты (паспортные данные, местожительство продавца, на-

именование продуктов и т. п.).

Дебет

Кредит

С дебета счета 71 в кредит счетов		С кредита счета 71 в дебет счетов
К-т		Д-т
50	Выдано под отчет из кассы на хозяйственные нужды или на командировочные расходы	Использование подотчетных сумм на приобретение сырья и материалов	10
50	Возврат подотчетному лицу перерасхода согласно утверж- денному авансовому отчету	Списание расходов по коман- дировке на общехозяйствен- ные расходы	26
51	Перечисление подотчетных сумм с расчетного счета	Подотчетные суммы, использо- ванные на покрытие расходов, связанных с реализацией про- дукции	44
52	Получение для командировки валютных средств	Взнос неиспользованных подот- четных сумм	50
55	Оплата подотчетных сумм чеками	Возмещение долга по подотчет- ным суммам	70