Инвентаризация финансовых вложений

 

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактичес-

кие вложения в ценные бумаги и в уставные капиталы других органи-

заций, а также предоставленные другими организациями займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавлива-

ется:

· правильность оформления ценных бумаг;

· реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

· сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактическо-

го наличия с данными бухгалтерского учета);

 

Учет финансовых вложений и ценных бумаг

 

187

 

·

 

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете

полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организациях их инвентаризация

проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств. Ин-

вентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с

указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и факти-

ческой стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каж-

дой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров,

книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специаль-

ные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хра-

нилище ценных бумаг), заключается в сверке остатков сумм, числя-

щихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации,

с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций,

а также предоставленные займы при инвентаризации должны быть

подтверждены документами.

 

*} Вопросы для самоконтроля

·

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

Дать определение ценной бумаги.

Что относят к ценным бумагам?

Что понимают под обращением ценных бумаг?

Дать определение акции, облигации, векселя.

Дать определение сберегательного сертификата.

Что относят к финансовым вложениям?

По какой стоимости оценивают ценные бумаги?

На каком счете учитывают долгосрочные финансовые вложения?

Какими проводками отражают финансовые вложения:

а) в уставные капиталы других организаций;

б) на приобретение акций других организаций;

в) на приобретение облигаций?

10. Какими проводками отражают продажу ценных бумаг?

11. Для чего создают резерв под обесценение финансовых вложений?

12. Как отражают в учете операции по образованию и использова-

нию резерва под обесценение финансовых вложений?

 

188

 

Раздел II. Финансовый учет

 

ПРИЛОЖЕНИЕ К ГЛАВЕ 6

 

Глава 7

УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ