Учет прибыли и убытков и закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) деятельности предприятия формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» и слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, а так же включая чрезвычайные.

Счет 99 «Прибыли и убытки» активно-пассивный, сальдо его показывает нарастающим итогом финансовый результат, полученный с начала года до отчетного периода. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки»  отражают убытки и расходы, а по кредиту прибыль и доходы. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Сальдо, как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (убыток), так и кредитовым (прибыль). В балансе финансовый результат записывается в пассиве, при этом убыток отражается со знаком минус. По окончании отчетного периода счет 99 «Прибыли и убытки»  закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и кредит 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток». Сумма убытка списывается в дебет 84«Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток» с кредита 99 «Прибыли и убытки». Аналитический учет должен быть построен таким образом, чтобы обеспечил необходимыми данными для составления бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ на финансовые результаты деятельности предприятия относятся следующие налоги и сборы:

- целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

- налог на рекламу;

- сбор за парковку автотранспорта;

- сбор за право проведения кино- и телесъемок;

- налог на имущество предприятий.

Отражение в бухгалтерском учете предприятия начисления указанных налогов и сборов производится следующим образом:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

на сумму начислений.

Дополнительные платежи в бюджет, исчисленные исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога на прибыль и скорректированные на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом, также относятся на финансовые результаты предприятия.

В результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год включаются также прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году.

В таком порядке учитываются, в частности, дополнительные суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за услуги и материальные ценности, полученные и израсходованные в прошлом году; суммы, полученные от покупателей, заказчиков по перерасчетам за реализованную в прошлом году продукцию. При этом следует подчеркнуть, что принадлежность указанных средств к прошлым отчетным периодам должна быть подтверждена документально.

Используемая в целях налогообложения валовая прибыль предприятия отличается от балансовой тем, что в неё помимо данных бухгалтерского учета включается ряд величин, определяемых расчетным путем (например, в рассмотренных выше случаях прямого обмена продукции или реализации продукции по ценам ниже себестоимости).

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются (таблица 9).

Таблица 9 - Отражение хозяйственных операций по счету 99 «Прибыли и убытки»

По окончании отчетного года, при реформации баланса, разница между суммой полученной прибыли и суммой начисленных налогов и штрафных санкций списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток».

Из данных таблицы следует, что отклонений от требований Инструкции по применению плана счетов по бухгалтерскому учету в ООО «РТА «Инфо-Тур» при составлении бухгалтерских записей не наблюдается.

В качестве регистров аналитического учета в ООО «РТА «Инфо-Тур» по счету 99 «Прибыли и убытки» ведутся:

- журнал хозяйственных операций (приложение К);

- Главная книга (приложение Л).

Порядок их ведения рассмотрен в пункте 3.2.