Способы и методы обоснования актуальности, теоретической и практической значимости избранной темы научного исследования в области внутреннего контроля и аудита

Научное исследование – процесс изучения, эксперимента, проверки теории, связанной с получением научных знаний.

Выделяют следующие виды:

Фундаментальное – получение новых знаний независимо от перспектив применения.

Прикладное – применение новых знаний для достижения практических целей, решения конкретных задач.

Комплексное – проводится с помощью системы методов и методик, которые охватывают максимально возможное число значимых параметров изучаемой реальности.

Аналитическое (однофакторное) – направлено на выявление одного наиболее существенного аспекта.

Разработка – научное исследование внедряющее в практику результаты конкретных научных исследований.

Актуальность избранной темы научного исследования определяется необходимостью изучения научной проблемы в интересах исследования в области внутреннего контроля и аудита.

Одним из этапов научного исследования является научное противоречие. Оно представляет собой взаимодействие противоположных тенденций, предметов и явлений, которые вместе с тем находятся во внутреннем единстве. Т.е. один и тот же процесс можно рассматривать с разных сторон.

Еще один этап научного исследования формулирование проблемы, обуславливаемой установленным противоречием, т.е. возникающий в ходе научного познания вопрос, решение которого представляет практический или теоретический интерес.

Т.о. в научном исследовании проблема – осознание недостаточности, достигнутого, а рамках объекта исследования, уровня знаний, движения к новым научным знаниям.

Контроль является важным элементом любого хозяйственного механизма при любом способе производства. Контроль – проверка, а также постоянное наблюдение в целях проверки или надзора.

Так, например, особенность внутреннего контроля в его двойственной роли в процессе управления организации. В результате глубокой интеграции контроля с другими элементами процесса управления на практике невозможно определить круг деятельности работника, чтобы он относился только к одному какому-либо элементу управления без его взаимосвязи с контролем. Любая управленческая функция обязательно интегрирована с контрольной. Поэтому теоретически рассматривая каждую стадию как отдельный элемент управления, можно допустить что элемент контроля присутствует на каждой стадии. Для оптимального хода любой из стадий процесса управления над каждой их них необходим контроль.

Учитывая, что в настоящее время в России наметилась тенденция реструктуризации производства во многих отраслях промышленности, привлечение внимания к восстановлению традиций внутреннего контроля и разработка методов его организации, адекватных новым условиям хозяйствования стали весьма актуальны. Система внутреннего контроля выступает механизмом успешной деятельности предприятия, повышения уровня рентабельности и преумножения его активов. В силу того, что организация внутреннего контроля на предприятиях государством не регулируется, за внутренний контроль отвечает непосредственно само предприятие. Правильно организованный контроль позволяет не только своевременно обнаружить недостатки в деятельности предприятия, но и принять меры для их возможного устранения. Система внутреннего контроля может быть эффективной (или неэффективной) в зависимости от способности решать поставленные задачи и обеспечивать защиту предприятия от возможных рисков. Изучение, анализ и оценка системы внутреннего контроля является необходимым и обязательным условием для разработки эффективного плана аудиторской проверки, а также для определения вида, времени проведения и объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе.

В силу того, что теоретические и практические аспекты аудита во взаимосвязи с оценкой эффективности системы внутреннего контроля в ходе аудита еще недостаточно разработаны, возникает потребность в научных исследованиях по раскрытию важнейших положений аудиторских стандартов применительно к практической деятельности организаций, а также по созданию методики аудита, построенной на изучении и оценки системы внутреннего контроля организации.

Система внутреннего контроля - это действующая на предприятии система предотвращения, выявления и исправления ошибок и неточностей в бухгалтерских проводках и финансовых отчетах; система внутреннего контроля создается в целях улучшения внутрихозяйственной деятельности предприятия, а также является основой для планирования аудита. Оценка системы внутреннего контроля является существенным этапом аудиторской проверки и влияет на выбор методов сбора аудиторских доказательств. Эффективно отлаженная система внутреннего контроля в свою очередь также снижает аудиторский риск при проведении внешнего и внутреннего аудита.

Методика оценки системы внутреннего контроля организаций исходит из следующих предпосылок:

· в силу того, что на стадии планирования аудиторской проверки нельзя провести оценку всех сторон деятельности предприятия по всему объему совершенных хозяйственных операций, нами было предложено выбрать самые существенные из них, и по тому, как организован учет и контроль на этих участках, формировать свое мнение о системе бухгалтерского учета в целом по предприятию;

· при предварительной оценке аудитор обычно не располагает временем для анализа всех объектов учета, поэтому необходимо рассматривать только данные синтетического учета и документы, определяющие постановку бухгалтерского учета (в первую очередь журналы-ордера, Главная книга и баланс);

· оценка, проводимая за столь короткий срок, достаточно субъективна, и вводить на этой стадии большею количество градаций, по нашему мнению, не имеет смысла.

· методика оценки системы внутреннего контроля может найти применение в практической деятельности аудиторских фирм и лицензированных аудиторов при проведении независимого аудита, а также служб внутреннего контроля и внутренних аудиторов организаций.