Порядок начисления аморт-ии ОС и НА. Учет амортиз. фондов

Амортизация-перенесение стоимости ОС на готовую продукцию, работы, услуги. Она начисляется по всем видам ОС кроме земли, воды, недр, и др. прир. ресурсов; объектов, находящихся в реконструкции и тех. перевооружении; объектов, законсервированных(до 1 года); вооруженной техники, автодорог общего пользования и др объектов.

Ам-ия начисляется в течение срока полезного исп-ия объекта, кот устан-ся Комиссией по амортиз-ой политике в самой орг-ии. Ам-ия начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления объекта в орг-ию. Прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта из орг-ии.

Порядок расчета суммы ам-ии: 1. линейный: ам-ия начисл-ся равномерно в теч полезного срока службы объекта (СПИ): годовая норма ам-ии = 100%/СПИ,месячная норма ам-ции в %=год.норма ам-ции/12мес,месечная сумма ам-ции=первонач ст-ть объекта*месс норма ам-ции в %/100%

2. способ суммы чисел лет (СЧЛ) полезного исп-ия: СЧЛ = СПИ(СПИ+1)/2 В 1-ом году эксплуатации годовой % ам-ии опред-ся = СПИ/СЧЛ _* 100%. Месечная норма ам-ции за 1-ый год=%ам-ции в 1-ом году/12мес. Месечная сумма ам-ции=первоначальная стоимость*месс норма ам-ции за 1-ый год/100%. Во 2-ом году эксплуатации год %ам-ции=СПИ-1/СЧЛ*100% и т.д.

3. способ уменьшаемого остатка.За 1-ый год эксплуатации год. норма ам-ии в % = год. норма ам-ии в % _* 2,5 Годовая сумма = первонач стоим-ть _* год норма ам-ии в % за 1-ый год / 100%... Сумма ам-ции в теч 2-ого года считается от остат ст-ти и т.д.

4. производительный способ: необходимо знать ресурс объекта, т.е. сколько прод-ии, полуфабрикатов и т.д. планируется получить за весь ожидаемый СПИ. Норма амортиз отчислений на ед-цу прод-ии = первонач стоим-ть / объем выпуска за СПИ. Сумма амортиз отчислений за месяц = объем прод-ии за месяц _* норма амортиз отчислений на ед-цу.

Синтетич учет амортиз отчислений ведут на пассивном счете 02.Записи в учете:

1) по ОС, используемым в предпринимат деят-ти, а также находящимся в простое до 3 мес, в т.ч. и в ремонте, ам-ии начисл-ся: Д23,25,26 и др. К02; 2) по ОС, использ в предпринимат деят-ти, но находящимся в простое из-за полной остановки пр-ва (в т.ч. в связи с проведением ремонтов) продолжительностью свыше 3 мес, а также по объектам в запасе и на консервации свыше 1 года: Д91 К02; 3) на сумму ам-ии по объектам, числящимся в составе обслуживающих производств и хозяйств: Д29 К02; 4) по объектам, сданным в аренду или лизинг, ам-ию начисляет та сторона, у кот на балансе согласно договору будут числиться эти объекты. Ежемесячно сумма ам-ии по объекту отраж-ся в его инвент карточке.

При исп-ии линейного метода орг-ям разрешается производить текущую (ежемесячную) индексацию амортиз отчислений. Если уровень инфляции по индексу потребит цен за предшествующий месяц к предыдущему составил не менее 2 %. При этом индекс изменения цен берется на прод-ию произ-технич назначения. Если индекс не превышает 2 %, отражение суммы индексации в отчетном месяце произв-ся исходя из индекса, использованного при предыдущей индексации. Проиндексированная сумма ам-ии отраж-ся в учете увеличения затрат: Д23,25,26 и др К83.

Ам-ияНА начисляется в теч СПИ линейным, нелинейным или производит способами. При невозможности опред-ия срока службы НА нормы амортиз отчислений устан-ся: 1) по товарным знакам и знакам обслуживания исходя из 20 лет их исп-ия; 2) по др НА - исходя из 10 лет. Ам-ия по НА стоимостью до 2-х баз величин начисляется один раз в сумме первонач их стоим-ти.

Синтеич учет ам-ии НА ведут на счете 05. При начислении ам-ии дебитуются счета затрат в зависимости от места эксплуатации, исп-ия НА: Д23,25,26,29 и др. К05. Если к-н НА в отчетном месяце не исп-ся, то ам-ия по такому НА начисляется линейным способом: Д92 К05.

Амортиз фонд воспроизводства ОС явл-ся источником кап вложений для объектов произв назначения и жилищного строит-ва. Он учит-ся на забалансовом счете 010. По Д данного счета отражают сумму начисленного амортиз фонда, а по К – его исп-ие по назначению. Расчет данного фонда производится нарастающим итогом с начала года по удельному весу ам-ии в составе затрат на пр-во, перемноженному на фактич. себестоим-ть реализ прод-ии, работ, услуг.

Порядок опред-ия амортиз фонда воспроизводства НА такой же, как и по ОС: рассчитанная сумма учит-ся на забалансовом счете 013.

24. Учет затрат на ремонт ОС, их реконстр. и модерниз. Резервирование средств на ремонты

Ремонтные работы предпр-ия могу производиться силами своих ремонтных цехов, мастерских или силами своих ремонтных бригад, либо привлекать на договорных условиях специализ сторонние орг-ии. Все затраты на текущий, средний и кап ремонты включаются в себестоим-ть прод-ии, работ, услуг по месту эксплуатации ремонтируемых объектов.

Если ремонты выполняются своими вспомогат цехами, то предварительно все затраты по ремонту собираются по Д 23 с К разных счетов в завис-ти от израсходованных ресурсов: Д23 Д10,70,69,76 и др. По мере завершения ремонтов затраты со счета 23 списываются по цехам-заказчикам: Д25 (ремонтируются ОС общепроизв назначения-здания цехов), 26 (объекты общехоз назначения), 29 (объекты обслуж производств и хозяйств), 23 (объекты вспомогат производств) К23.

Если ремонты выполняются силами своих ремонтных бригад, то фактич затраты списываются непосредственно на цехи-, подразделения-заказчики ремонта: Д23,25,26,29 К 10,70,69,76 и др.

Если объемы работ большие и они произв-ся неравномерно в теч года, то разрешается все фактич расходы по ремонтам списать в Д 97, а затем до конца года расходы, собранные по Д97 равномерно спис-ся в Д счетов цехов-заказчиков: Д23,25,26,29 К97.

Если для ремонта привлекаются сторонние орг-ии, то с ними заключается договор, указ-ся стоим-ть ремонта, порядок расчетов за ремонты и ответственность сторон за невыполнение договорных обязательств. По мере предъявления счетов за выполненные работы: Д23,25,26,29,97 К60. Перечисление денег подрядчикам: Д60 К51.

Если у пр-ия предстоят большие затраты на ремонт, а сам ремонт будет произв-ся неравномерно в теч года, то пр-ям разрешено резервировать средства на ремонт. Резервирование может быть в 2 формах: 1. путем ежемес образования ремонтного фонда, кот опред-ся перемножением стоим-ти ОС по подразделениям орг-ии в группировке по классификационным группам ОС (здания, сооружения и т.д.) на норматив затрат на ремонты по каждой классификац группе в % от стоим-ти ОС. 2. создание резерва средств на ремонты. Резерв рассчит-ся ежемес путем деления плановой суммы всех затрат на ремонты на 12. Ежемес, начиная с января, средства резервируются, т.е. на сумму ремонтного фонда или резерва на ремонт: Д23,25,26,29 К96. По мере выполнения ремонтов фактич затраты на них спис-ся за счет созданного резерва средств и повторно в себестоим-ть не влюч-ся, т.е. Д96 К10,07,69,76,23,60. В конце года неиспольз ср-ва резерва на ремонт сторнируются-на сумму неиспольз резерва на ремонт делают запись красными чернилами: Д23,25,26 и др. К96. Остаток ремонтного фонда не сторнируется и переходит на след год.

Затраты на модернизацию обор-ия, реконструкцию ОС в затраты не включаются. Эти затраты считаются капитальными: они по мере их окончания увеличивают первонач стоим-ть реконтр-х и модерниз-х объектов, т.е. в учете на сумму таких затрат делают проводки: Д08 К10,70,69,76,60,23, а затем по мере принятия в эксплуатацию отремонтир-х и отреконстр-х объектов на фактич затраты, собранные на счете 08: Д01 К08, т.е. увеличивают первонач стоим-ть данных объектов.

Первичным документом на завершение работ по ремонту и модернизации, реконструкции явл-ся Акт приемки отремонтир-х, реконстр-х и модерниз-х объектов.