Учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками

Материалы преимущ. поступают от поставщиков во исполнение заключаемых с ними договоров поставки. Первичными документами на поступление мат-лов явл.: 1. ТТН-1, если доставка осущ-ся автотранспортом. 2. ТН-2,если доставка мат-лов осущ-ся иными видами транспорта (кроме авто). 3. счета-фактуры. 4. платежные требования. 5. сертификаты кач-ва или соответствия.

Для получения груза со складов поставщика или от же транспортн. орг-ии доверенному лицу предприятия оформляет доверенность на получение груза. Выданные доверенности все регистрируются в журнале учета выданных доверенностей.

При поступлении грузов на предприятие, их прием осущ-ет завед. складами и кладовщики.Оформляют приходный ордер, в кот. перечисляет принятый груз, указывает его кол-во, наименование и учетную цену, после этого расписываются. Если кладовщик или зав. складом обнаружит расхождение с данными поставщика, то руководитель орг-ии формирует комиссию по приемке таких грузов с вызовом представителя поставщика, а с его согласия – представл. незаинтересов. орг-ии. Комиссия оформляет акт приемки материалов. В акте указыв. фактическое кол-во поступивш. грузов, недостачу или излишек груза и на основе этого акта предъявляется претензия поставщику. Если груз принимается от ж/д или водной станции, то экспедитор предприятия проверяет соответствие с данными счета поставщика по кол-ву мест груза, выясняет, не нарушены ли пломбы в вагонах, не повреждена ли упаковка грузов, если перечислен. факты имеют место, то формируется комиссия с привлечением перевозчика и составлением коммерческого акта для предъявления претензий перевозчику.

Учет поступления и расходования материалов предприятием разрешено осуществлять след. способами:

1. с использованием только сч.10. При этом варианте поступления материалов отражается по дебету сч. 10 в корреспонденции с кредитом сч. 60 – поступил от поставщика, 71 – поступил от подотчетных лиц, 75 – поступление от учредителей, сч. 20 – поступил в виде отходов с ОП, 23 – поступление материалов в виде отходов со вспомогательного произв-ва, 28 – поступление мат-в в виде отходов от окончательного брака, 91 – поступление мат-в в виде отходов при разборке и списании объектов ОС и др. счетов в зависимости от источника поступления мат-в на сумму НДС, кот. выделяется в счетах поставщиков делается запись д-т-18, к-т-60. Оплата перечисления аванса или же предоплата счетов поставщиков отраж-ся д-т-60, к-т-51. Если счет поставщика был предварительно оплачен и при приемке мат-в выявлена недостача делается запись д-т-76, к-т-60. Если выявлены излишки мат-в, то излишки поставлен. мат-в приходуются д-т-10, к-т-60 – на отпускную стоимость этих мат-в без НДС, д-т-18, к-т-60 – на сумму НДС. Одним из источников поступления мат-в явл. их излишки, выявлен. при инвентаризации. На рыночную стоимость таких мат-в делается запись д-т-10, к-т-92. Если мат-ы поступили безвозмездно в рамках одного собственника, то они приходуются в оценке по передаточному документу записью д-т-10, к-т-83 – на увеличение добавочного фонда, если мат-л поступил от другого собственника, то на рыночную стоимость таких мат-в делается запись д-т-10, к-т-98, а затем, по мере использования данных мат-в в произ-ве на сумму расхода таких мат-в делается запись д-т-98, к-т-92.

2. С использованием сч. 10,15,16.

Все фактические затраты на загот-е мат-в предварительно собираются на сч.15.В учете на фактич. себ-сть поступивших мат-в делаются записи а) д-т-15,к-т-60,71,20,23,75,91 и др. в зависимости от источника поступлений мат-в. В конце месяца подсчитывается учетная ст-ть поступивших мат-в: натуральное кол-во мат-в * на учетную ст-ть(Р)каждого вида мат-в. На эту учетную ст-ть делается запись: б) д-т-10,к-т-15. в) на сумму положит. отклон-я фактич. себ-ть поставленных мат-в от их учетн. ст-ти делается запись:д-т-16,к-т-15. г) на сумму отрицат. отклон-я делается обратная проводка:д-т-15,к-т-16. Т.о. при этом варианте учета на сч.10 мат-лы будут числятся по учетной ст-ти, а отклон-я на сч.16. Сч. 15,как правила закрывается. При списании мат-в пр-ва их учетная ст-ть списывается по к-ту сч.10,а откл-е от учетн. ст-ти, рассчит. По % откло-я списывается со сч.16.

3. С использованием сч. 10,16.

На учетн. ст-ть поступивших мат-в делается запись:д-т-10,к-т-60,71,75,20. На сумму положит. отклонения в конце месяца делается запись:д-т-16,к-т-60,71,75,20. На сумму отриц. отклонения делается такая же проводка, то стонировочн. Аналитич. учет мат-в ведут по каждому виду, сорту, фасону мат-в, кот. присваив. наменклатурный номер. Этот номер проставл. во всех первичных документах на пост-е и расход-е мат-ла.