Учет расчетов с учредителями. Ведется на активно-пассивном сч 75

Ведется на активно-пассивном сч 75. К нему рекомендуется открывать следующие субсчета:

75/1 – расчеты по вкладам в уставный фонд. Отражаются расчеты с учредителями по их вкладам в уставный фонд орг-ции согласно учредительным док-там, уставу орг-ции, договорам.

На сумму задолженностей учредителей по вкладам в уставный капитал – Д-т 75/1 К-т 80.

При создании акционерного общества эту запись делают на сумму задолженности лиц, подписавшихся на акции по их номинальной стоимости.

Если учредитель вносит валюту, то возникают курс разницы по данной валюте с момента подписания учредит. док-тов до момента погашения долга в валюте. На «+» курс разницу Д-т 75 К-т 82, «-» - Д-т 82 К-т 75.

Поступление задолженности по вкладам в уставный фонд от учредителей – Д-т 50,51,52,01,04,10 и др. К-т 75/1.

Стоимость вносимого в счет вклада в уставный фонд имущества определяется по согласованию между учредителями на основе оценки этих вкладов независимой экспертной орг-ции.

Имущество, вносимое учредителями во временное пользование, оценивается исходя из суммы арендной платы за пользование этим имуществом за весь срок аренды Д-т 04 К-т 75/1.

Такое имущество учитывается на забалансовом сч 001 – «арендованные осн ср-ва».

Если при создании акц общ-ва его акции реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то на вырученную сумму разницы – Д-т 75/1 К-т 83.

75/2 – расчеты по выплате доходов. По результатам работы предприятия за год, квартал и др. его учредителям зачисляются доходы, что отражается на сч 75/2 – расчет по выплате доходов. Если учредителями предприятия являются его раб-ки, то расчеты с ними по доходам учитываются на сч 70. Начисление доходов учредителям – Д-т 84 К-т 75/2,70.

При недостаточности или отсутствии прибыли в данном году начисление доходов учредителям может быть произведено за счет резервного фонда, если такое начисление предусмотрено учредительными док-тами Д-т 82 К-т 75/2,70.

Выплата доходов учредителям в учете отражается:

· выплата деньгами Д-т 75/2,70 К-т 50,51,52 и др.;

· выплата собственной продукцией, своими работами, услугами Д-т 75/2,70 К-т 90.

Начисление налога на доходы учредителей производится в той орг-ции, которая выплачивает эти доходы (на данный момент 12%) – Д-т 75/2,70 К-т 68/4.

Аналитический учет по сч 75 ведут по каждому учредителю и каждому акционеру.

74. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами.

На активно-пассивном счёте 76, к которому рекомендуют открывать субсчета:

1) 76/1 – «расчёты с организациями и лицами по исполнительным документам».

На сумму удержаний в пользу разных организаций или отдельных лиц, согласно исполнительным документам судов: Д 70 К76/1;

2) 76/2 – «расчёты по имущественному и личному страхованию».

На сумму страховых платежей по обязательному страхованию имущества и персонала организации: Д 23, 25, 26 и др. К 76/2.

При наступлении страхового случая с имуществом оно списывается по его балансовой стоимости: Д 76/2 К 10, 01 и др.

Если по страхованию рабочих произошёл страховой случай, то сумма страхового возмещения, причитающегося к получению: Д 76/2 К 73.

Поступление страховых платежей: Д 51 К 76/2.

Некомпенсируемые страховыми организациями потери от страховых случаев: Д 92 К76/2.

3) 76/3 – «расчёты по претензиям». Учитывается задолженность поставщиков по предъявленным им претензиям: Д 76/3 К 60.

Если претензия предъявлена в случае выявления браков в производстве по вине поставщика: Д 76/3 К 28.

Погашение претензий поставщиками: Д 51 К 76/3.

На этом же субсчёте отражаются признанные поставщиками или присужденные судом штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договорных обязательств поставщиками: Д76/3 К 92.

4) 76/4 – «расчёты по причитающимся дивидендам». На этом субсчёте учитываются доходы и дивиденды, причитающиеся нашей организации, если она имеет вклады в уставные фонды других организаций. На сумму причитающихся доходов: Д 76/4 К 91.

5) 76/5 – «расчёты по депонированным суммам». На этом субсчёте учитываются расчёты по депонированным суммам, то есть по неполученной из кассы з/п. На депонированные суммы: Д 70 К 76/5.

6) 76/6 – «расчёты за товары проданные в кредит». На этом субсчёте учитываются с торговыми организациями, которые продали нашим сотрудникам товары в кредит. С таких сотрудников ежемесячно удерживаются определённые суммы за эти товары и на общую сумму удержаний: Д 70 К 76/6. По мере перечисления этих сумм торговым организациям: Д76/6 К 51.

На счёте 76 отражаются на отдельных субсчетах и другие расчёты. Например,

а) расчёты с работниками, проживающими в ведомственных квартирах и общежитиях. На сумму задолженности работников: Д 76 К 29. А по мере внесения платежей работниками: Д 50, 70 К 76.

б) расчёты за содержание детей в детских учреждениях. На сумму задолженности родителей: Д 76 К 86. Внесение платы родителями: Д 50, 70 К 76.

в) расчёты с поставщиками и транспортными организациями за товары и услуги, оплачиваемые чеками из чековой книжки. Начисление долга таким организациям: Д 10, 41, 15, 16 и др. К 76. По мере погашения долга: Д 76 К 55/2.

Аналитический учёт по счёту 76 ведут по каждому дебитору и кредитору.

75. Учёт внутрихозяйственных расчётов.

Ведётся на активно-пассивном счёте 79.

Эти расчёты возникают между головной организацией и её подразделениями(филиалами, отделениями, хозяйствами, ЖКХ и др.) выделенными на отдельные балансы.

Субсчета:

1) 79/1 – «расчёты по выделенному имуществу» - отражаются операции по передаче каких-либо активов. Записи в учёте передающей организации: Д 79/1 К 01, 04, 10, 40 и др.- на фактическую себестоимость переданных активов(при передаче ОС и НА – на их первоначальную стоимость). В учёте принимающей стороны: Д 01, 04, 10, 40 и др. К 79/1. А на сумму амортизации ОС и НА в учёте передающей стороны: Д 02, 05 К 79/1, а в учёте принимающей: Д 79/1 К 02, 05.

2) 79/2 – «расчёты по текущим операциям». Отражаются все другие операции, кроме рассмотренных на 79/1:

а) перечисление денег. У перечисляющей стороны – Д 79/2 К 51, 52, 55; у получающей: Д 51, 52, 55 К 79/2.

б) передача головной организацией подразделению части общехозяйственных расходов. У головной организации Д 79/2 К 26. В балансе принимающего подразделения – Д 26 К 79/2.

3) 79/3 – «расчёты по договору доверительного управления имуществом». Отражаются расчёты между головной организацией и доверительным управляющим, которому по договору выделяется часть имущества организации для самостоятельной деятельности и получения прибыли. Доверительный управляющий берёт полученное имущество на свой отдельный баланс, что отражается сторонами в своих балансах проводками, рассмотренными по субсчетам 79/1 и 79/2.

По результатам деятельности доверительный управляющий начисляет головной организации часть полученной прибыли: в балансе управляющего – Д 84 К 79/3, в балансе головной организации – Д 79/3 К 91. Перечисление прибыли у доверительного управляющего – Д 79/3 К 51, у головной организации – Д 51 К 79/3.

По окончании срока договора о доверительном управлении имуществом все активы возвращаются головной организации, при этом в балансах передающей и принимающей стороны делаются проводки рассмотренные по субсчетам 79/1 и 79/2.

Аналитический учёт по счёту 79 ведут по каждому подразделению, выделенному на отдельный баланс, и по каждому доверительному управляющему.

При составлении баланса по организации в целом внутрихозяйственные расчёты не показываются в нём, так как например, дебетовый остаток по счёту 79 у головной организации будет равен кредитовым остаткам по счёту 79 подразделений.