Синтетический учет и поступление НМА

Документальное оформление, движение НМА.

Оценка НМА.

В учет НМА отражаются по первоначальной стоимости, а в балансе по остаточной.

Первоначальная стоимость определяется для объектов:

1) Приобретенных за плату у других организаций и лиц – это фактические затраты на приобретение этих объектов, доведение их до состояния пригодного к использованию (затраты на консультационные услуги, стоимость пошлины, регистрационные сборы и т.д.);

2) Вложения в счет вклада в уставный капитал по согласованной стоимости учредителей;

3) Полученные безвозмездно от других организаций по рыночной стоимости на дату оприходования;

4) Созданные на самом предприятии – сумма фактических затрат;

5) Поступившие по договорам в счет обязательств в виде определенного имущества.

Сведения по действующей цене должны быть подтверждены документами или экспертным путем.

Расходы по созданию НМА в своей организации складываются:

• Оплаты труда работников;
• Отчисления социального страхования;
• Материальных затрат;
• Общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

НМА в балансе показываются по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость определяется путем вычисления из первоначальной стоимости сумм начисленного износа.

Для учета движения НМА используется типовая типовые формы ФНМА. К ним относятся следующие документы:

• Акт приемки НМА;
• Акт списания НМА;
• Карточка учета НМА (ФНМА - 1).

Предприятие имеет право сами разрабатывать документы по движению НМА. В документах основным реквизитом является графа – право на владение НМА.

Предприятие для движения НМА использует форму ОС. В этих формах указывают на обратной строке номера договоров, способ приобретения, право на сделку.

БУ НМА ведут на счете 04 по первоначальной стоимости, счет активный, балансовый. По дебету счета показывают поступление НМА, по кредиту – выбытие НМА.

Основные причины поступления:

1. Покупка;
2. Создание на самом предприятии;
3. Приобретение на условиях обмена;
4. В счет вклада в уставный капитал от учредителей;
5. Безвозмездное поступление.

Основанием для оприходования объекта является свидетельство на право пользования.

Формирование первоначальной стоимости осуществляется на счете 08.

Д08 К10, 70, 69,60, 76.

После принятия к учету НМА списывают в эксплуатацию. Д04 К08.

В БУ поступление НМА отражается проводками.

Например: поступление НМА от поставщиков.

К 60 Д 08 доставка -10 000

К23 Д08 – 50 000 – стоимость монтажных работ.

К60 Д08 – 200 000

Первоначальная стоимость 260000

К08 Д04 – 260 000

Д + 08 К - Д + 04 К -

Сн 4) 260 000

1) 10 000 4) 26 0000

2) 50 000

3) 200 000

260 000 260 000

Ск

Если НМА создаются на самом предприятии, то запись хозяйственных операций аналогична.

Если НМА поступают в счет вклада в уставный капитал, то запись будет

07 08 04

1) Д07 К75 - расчеты с учредителями (по согласованной стоимости);

2) К07 Д08 (по согласованной стоимости);

3) по Д08 – формируется первоначальная стоимость;

4) К08 Д04 – по первоначальной стоимости

Счет 07 – «Оборудование к установке», активный, балансовый. По Д07 – поступление НМА, по К07 – передача НМА.

При безвозмездной передаче от других организаций определяется рыночная стоимость объекта, при этом делаю запись:

5) Д08 К98 (рыночная стоимость);

6) Д20 К02 (на весь срок полезного использования);

7) Д98 К91 (доходы от дарения, от безвозмездного получения по рыночной стоимости).

НДС уплачены при приобретении НМА списывают на уменьшение задолженности бюджету – Д68 К19.

Синтетический учет по счету 04 ведут в журнале ордере № 13 так же как и основные средства. Аналитический учет ведут в карточках учета НМА – 1.