Учет материалов в бухгалтерии

Учет транспортно-заготовительных расходов.

Транспортно-заготовительные расходы входят в фактическую себестоимость материалов. К ним относятся расходы на приобретение материалов кроме покупной стоимости. Бухгалтер ежемесячно определяет транспортно-заготовительные расходы путем вычитания из фактической стоимости материалов, сумму покупной стоимости.

ТЗР = фактическая стоимость – покупная стоимость материалов.

Основанием для расчета служит ведомость № 10 «Движение материальных ценностей». Сумму транспортно-заготовительных расходов распределяют между видами отпущенных материалов в производство пропорционально их объему. С этой целью определяют процент транспортно-заготовительных расходов, а затем его умножают на стоимость израсходованных материалов. Транспортно-заготовительные расходы учитывают на счете 16, если используется счет 15; либо на счете 10, с выделение транспортно-заготовительных расходов на отдельный субсчет.

Распределение суммы транспортно-заготовительных расходов по каждому виду материалов списывают на те же счета, что и материалы.

1) Списание материалов К10 Д20, 23, 25, 26, 29, 44;

2) Списание транспортно-заготовительных расходов К16, 10 Д20, 23, 25, 26, 29, 44 – фактическая стоимость отпущенных материалов.

Например: на предприятие поступили материалы в сумме 60 000 руб. Транспортно-заготовительные расходы составили 14 000 руб. в течение месяца были отпущены в производство следующие материалы:

1. сырье и материалы – 20 000 руб.;
2. запасные части – 5 000 руб.;
3. топливо – 10 000 руб.;
4. полуфабрикаты – 15 000 руб.

Всего – 50 000 руб.

Определить фактическую себестоимость отпущенных материалов.

Фактическая стоимость = учетная цена + ТЗР.

Поступление материалов Д10 К60 – 60 000 руб.

Транспортно-заготовительные расходы Д16 К60 – 14 000 руб.

А) Определить сумму транспортно-заготовительных расходов приходящиеся на отпущенные материалы.

Приход 60 000 14 000

Расход 50 000 Х

Х= 14 000 * 50 000 / 60 000 = 11670 руб.

Б) Определяем сумму транспортно-заготовительные расходы по каждому виду отпущенных материалов.

Коэффициент распределения равен:

11 670 / 50 000 = 0,2334 руб.;

ТЗР_сырье = 20 000 * 0,2334 = 4 600;

Фактическая стоимость сырья = 20 000 + 4600 = 24 668 руб.;

ТЗР_з/п = 5 000* 0,23 = 1 150 руб.;

Фактическая стоимость сырья = 5 000 + 1150 = 6 150 руб.;

ТЗР_{топлива} = 10 000 * 0,23 = 2 334 руб.;

Фактическая стоимость сырья = 10 000 + 2 300 = 12 300 руб.;

ТЗР_{полуфабликатов} = 15 000 * 0,23 = 3 450 руб.;

Фактическая стоимость сырья = 15 000 + 3 450 = 18 450 руб.

Первичные документы по движению производственных запасов со складов поступают в бухгалтерию, все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам, в конце месяца подводят итоги по поступившим производственным запасам и по расходу каждого вида производственных запасов. Затем списывают в оборотные ведомости в натуральном и денежном выражении по каждому складу отдельно и в разделе корреспондирующих счетов.

В настоящее время самым прогрессивным методом является транспортно-бухгалтерский или сальдовый метод учета материалов. При этом методе один раз в неделю бухгалтер проверяет правильность производственных записей в карточках учета материала и подтверждает своей подписью. В конце месяца заведующий склада из карточек учета материалов переносит остатки в ведомость учета остатков материала. В бухгалтерии остатки материалов таксируют по твердым учетным ценам и выводят итоги по каждой учетной группе отдельно, а затем отдельно по складу.

При сальдовом методе поступившие в бухгалтерию документы, после проверки и таксировки раскладывают отдельно по приходу и расходу. На основании этих документов составляют оборотные ведомости в отдельном выражении по каждому складу. Данные этих ведомостей сверяют с итогами оборотами по синтетическим счетам.

При использовании компьютера все необходимые регистры при сальдовом методе составляются автоматически на основании первичных документов.