VI. Понятие о субсчетах

Синтетические счета делятся не только на аналитические счета, но и на субсчета. Применение субсчетов вызвано тем, что необходимо показать в балансе данные счетов не общими суммами, а несколько подробнее. Субсчета в свою очередь подразделяются на аналитические счета.

Субсчётом называется подразделение синтетического счёта, каждое из которых охватывает определённую группу аналитических счетов, объединяемых данным синтетическим счётом.

VII. Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта.

В конце месяца для обобщения данных синтетического учёта, для сверки их с данными аналитического учёта, а также для проверки записей по счетам составляют оборотную ведомость по синтетическим счетам. Оборотная ведомость представляет собой свод оборотов и остатков счетов за месяц. Основная особенность оборотной ведомости по синтетическим счетам – это 3 пары равных итогов:

Первая пара – общий итог начальных дебетовых остатков всех счетов равен общему итогу начальных кредитовых остатков всех счетов, так как сумма дебетовых остатков показывает размер имущества предприятия, а сумма кредитовых остатков показывает размер источников образования этих средств.

Вторая пара – общий итог дебетовых оборотов всех счетов равен общему итогу кредитовых оборотов всех счетов, так как операции в счетах записывается одновременно по дебету и кредиту в одинаковых суммах.

Третья пара – общий итог конечных дебетовых остатков всех счетов равен общему итогу конечных кредитовых остатков всех счетов по той же причине, что и начальный остаток.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение. Если 3 пары равных итогов не получилось, то это говорит о том, что допущена ошибка в записях по счетам, ил при расчётах оборотов и остатков на счетах, или при составлении самой ведомости. Данные оборотной ведомости по синтетическим счетам используются для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для оперативного руководства. По данным этой ведомости составляется баланс. Для этого из ведомости конечное сальдо по дебету счетов переносим в актив баланса, а конечное сальдо по кредиту счетов в пассив баланса.

VIII. Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта.

В конце месяца для обобщения данных аналитического учёта и для проверки правильности записей по аналитическим счетам составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. Техника составления этих ведомостей такая же, как и по синтетическим счетам. Разница состоит в том, что по синтетическим счетам составляется одна ведомость, а по аналитическим составляется ведомость по каждой группе счетов открытых к синтетическому счёту. Существует 2 формы ведомости по аналитическим счетам:

1. Количественная.

2. Количественно-суммовая.

Данные синтетического учёта ежемесячно сверяются с данными аналитического учёта. Это обеспечивает правильность данных бухгалтерского учёта.

Раздел 4. «Основы классификации и план счетов бухгалтерского учета».

Лекция 1. «Классификация счетов бухгалтерского учета».

Вопросы лекции: