double arrow

Особенности учета списания дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на прочие расходы, если в году, предшествующему отчетному году, суммы этих долгов не резервировались.

Для целей бухгалтерского учета списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству и относятся на прочие доходы.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности подразделениями ОАО «РЖД» производится в порядке, предусмотренном учетной политикой и Регламентом списания дебиторской и кредиторской задолженности филиалами, их структурными подразделениями, другими структурными подразделениями ОАО «РЖД» и ОАО «РЖД» (собственно), утвержденным приказом ОАО «РЖД» от 29.09.2008 № 129.

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Основание
дебет кредит
На дату списания дебиторской задолженности
Отражается списание дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам. Протокол заседания инвентаризационной комиссии; Приказ; Бухгалтерская справка.
Отражается списание дебиторской задолженности на прочие расходы. 91-02 60, 62, 76
Отражается на забалансовом учете списанная дебиторская задолженность вследствие неплатежеспособности должника для наблюдения за возможностью ее взыскания. х
На дату погашения дебиторской задолженности
Отражается отнесение ранее списанной дебиторской задолженности на прочие доходы. 76-91 91-01 Бухгалтерская справка  
Отражается поступление денежных средств в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности. 51, 52, 55-08 76-91 Банковская выписка с приложенными документами
На дату погашения дебиторской задолженности / ликвидации (смерти) дебитора/ по истечении пяти лет
Отражается списание с забалансового учета дебиторской задолженности. х Бухгалтерская справка

В учете списание кредиторской задолженности отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Основание
дебет кредит
На дату приказа о списании кредиторской задолженности
Отражается списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. 60, 62, 76 91-01 Протокол заседания инвентаризационной комиссии; Приказ; Бухгалтерская справка.

Сейчас читают про: