double arrow

Учет поступления материально-производственных запасов

Поступление материально-производственных запасов отражается с использованием счета учетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Основание
дебет кредит
На дату перехода права собственности на МПЗ
Отражается формирование фактической себестоимости поступивших МПЗ. 60-01 60-02 Товарная накладная (ТОРГ-12) Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) Товарно-транспортная накладная (1-Т)
Отражается НДС, относящийся к стоимости поступающих МПЗ. 60-01 60-02 Счет-фактура
Отражается оприходование печатной продукции в случае, если она предназначена только для использования в производстве (раздача пассажирам в пути следования). 15-16 29-05 Приходный ордер (М-4)
Отражается стоимость приобретенного топлива в случае, если ранее подотчетному лицу были выданы талоны на топливо. 15-03 Авансовый отчет (АО-1) Товарная накладная (ТОРГ-12)
На дату фактического поступления МПЗ
Отражается оприходование МПЗ по учетным ценам.   Приходный ордер (М-4) Акт о приемке материалов (М-7)
На дату формирования величины фактической себестоимости
Отражается превышение фактической себестоимости приобретаемых МПЗ над их учетной стоимостью (положительное отклонение). Превышение учетной стоимости МПЗ над величиной фактических расходов, связанных с их заготовлением отражается методом «красное сторно». Бухгалтерская справка (ФБУ-17) Товарно-транспортная накладная (1-Т) Железнодорожная накладная
На дату фактического поступления
Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции объектов основных средств подрядным способом с использованием давальческих материалов. 23-04 Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35) Приходный ордер (М-4)
Отражается оприходование материалов повторного использования при ремонте объектов основных средств, проводимым подрядным способом с использованием давальческих материалов. 23-02 Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35) Приходный ордер (М-4)
Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции, ремонту объектов основных средств подрядным способом без использования давальческих материалов. 91-01 Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35) Приходный ордер (М-4)
Отражается факт передачи талонов на топливо подотчетным лицам для приобретения ГСМ. 10-03 Ведомость выдачи талонов
На дату фактического поступления      
Отражается поступление возвратной тары в оценке по залоговым ценам в случае централизованного приобретения подразделениями Общества МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены. 15-04 Товарная накладная (ТОРГ-12) Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
Отражается в регистрах филиала Общества, осуществляющего централизованные закупки МПЗ, поступление возвратной тары в оценке по залоговым ценам, в случае если приобретаемые МПЗ, затариваются в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены. 15-04 76-91 Товарная накладная (ТОРГ-12)
На дату выписки по банковскому счету
Отражается перечисление поставщику залоговой стоимости возвратной тары, а также суммы компенсации расходов по ремонту, промывке, очистке возвратной тары. 76-91 Выписка по банковскому счету
На дату акцепта извещения      
Отражается передача филиалом Общества, осуществляющим централизованные закупки МПЗ, подразделениям-получателям МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, суммы транспортно-заготовительных расходов на сумму залоговой стоимости возвратной тары. 79-09 15-04 Извещение (ФРУ-13) Товарная накладная (ТОРГ-12) Требование-накладная (М-11)
Отражается оприходование подразделениями-получателями МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, суммы транспортно-заготовительных расходов на сумму залоговой стоимости возвратной тары. 15-04 79-09 Извещение (ФРУ-13) Товарная накладная (ТОРГ-12)4 Требование-накладная (М-11)
На дату фактического поступления тары/ на дату акцепта извещения      
Отражается подразделением-получателем МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, возвратной тары по учетной цене (залоговой цене). 10-04 15-04 Приходный ордер (М-4) Акт о приемке материалов (М-7)
На дату фактического выбытия      
Отражается отгрузка поставщику (тарополучателю) возвратной тары, на которую установлены залоговые цены в случае централизованного приобретения МПЗ. 10-17 10-04 Товарная накладная (ТОРГ-12) Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату акцепта извещения      
Отражается подразделением-получателем МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, передача филиалу Общества, осуществляющего централизованные закупки МПЗ залоговой стоимости возвращенной тары. 79-09 10-17 Извещение (ФРУ-13) Требование-накладная (М-11)
Отражается получение филиалом Общества, осуществляющим централизованные закупки МПЗ, от иных подразделений Общества залоговой стоимости возвратной тары (акцепт извещения производится после поступления возвратной тары на склад тарополучателя). 10-17 79-09 Извещение (ФРУ-13) Требование-накладная (М-11)
Отражается передача Обществом поставщику возвратной тары, оцениваемой по залоговым ценам, в случае централизованного приобретения МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены     76-91 10-17 Товарная накладная (ТОРГ-12)
Отражается передача Обществом поставщику возвратной тары, оцениваемой по залоговым ценам, в случае децентрализованного приобретения МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены 10-17 Товарная накладная (ТОРГ-12)
На дату выписки по банковскому счету      
Отражается получение от поставщика (тарополучателя) залоговой стоимости возвратной тары. 76-91 Выписка по банковскому счету
На дату получения документов от поставщика – владельца тары      
Отражается отнесение расходов по ремонту, промывке, очистке возвратной тары на транспортно-заготовительные расходы по группе МПЗ, поставляемых в возвратной таре, в случае компенсации Обществом указанных расходов поставщику. Запись осуществляется в случае приобретения Обществом МПЗ в таре, на которую поставщиком установлены залоговые цены. 76-91 Расчетные документы поставщика (счет, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг)
Отражается отнесение на отклонение в стоимости МПЗ расходов на ремонт, промывку, очистку возвратной тары и т.д. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату акцепта извещения      
Отражается оприходование подразделениями Общества запасных частей, требующих ремонта, в случае проведения модернизации, реконструкции и ремонта объектов основных средств. 10-05 23-02 23-04 Приходный ордер (М-4)
Отражается отгрузка запасных частей при передаче их в ремонт другим филиалам, структурным подразделениям ОАО «РЖД». 10-17 10-05 Требование- накладная (М-11)
Отражаются внутрихозяйственные расчеты по передаче запасных частей структурным подразделениям для осуществления их ремонта. 79-09 10-17 Извещение (ФРУ-13) Требование- накладная (М-11)
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт запасных частей, внутрихозяйственные расчеты по получению запасных частей для ремонта. 10-17 79-09 Извещение (ФРУ-13) Приходный ордер (М-4) Требование- накладная (М-11)
На дату фактического списания МПЗ      
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по списанию стоимости запасных частей при направлении их в ремонт. 23-02 10-05 Требование- накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)      
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму начисленной амортизации объектов основных средств, используемых при ремонте запасных частей. 23-02 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату подписания Акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)      
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей по работам, услугам поставщиков и подрядчиков. 23-02 Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
На дату начисления заработной платы      
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС). 23-02 «Расчет»
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму начисленной заработной платы. 23-02 Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расчетная ведомость (Т-51)
На последний день отчетного периода (месяца)      
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму расходов будущих периодов, относящихся к текущему месяцу. 23-02 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату фактического поступления МПЗ      
Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, оприходование запасных частей по учетной стоимости (плановой себестоимости).     10-05 15-05 Накладная на сдачу в кладовую изготовленных изделий (отремонтированных запчастей) (ФМУ-13)
Отражается отгрузка отремонтированных запасных частей при передаче их другим филиалам, структурным подразделениям ОАО «РЖД». 10-17 10-05 Требование- накладная (М-11)
На дату акцепта извещения      
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, внутрихозяйственные расчеты по передаче отремонтированных запасных частей структурному подразделению. 79-09 10-17 Извещение (ФРУ-13) Требование- накладная (М-11)
Отражаются подразделением-владельцем запасных частей получение отремонтированных запасных частей по цене, сложившейся в учете структурного подразделения, проводившего ремонт (по плановой себестоимости) 10-17 79-09 Извещение (ФРУ-13) Требование- накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)      
Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, закрытие фактических расходов по ремонту запасных частей. 15-05 23-02 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, сумма положительного отклонения в стоимости запасных частей. Величина отрицательного отклонения отражается методом «красное сторно». 16-05 15-05 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

Сейчас читают про: