Поступление материально-производственных запасов отражается с использованием счета учетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Основание
|
дебет
| кредит
|
На дату перехода права собственности на МПЗ
|
Отражается формирование фактической себестоимости поступивших МПЗ.
|
| 60-01
60-02
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
Товарно-транспортная накладная (1-Т)
|
Отражается НДС, относящийся к стоимости поступающих МПЗ.
|
| 60-01
60-02
| Счет-фактура
|
Отражается оприходование печатной продукции в случае, если она предназначена только для использования в производстве (раздача пассажирам в пути следования).
| 15-16
| 29-05
| Приходный ордер (М-4)
|
Отражается стоимость приобретенного топлива в случае, если ранее подотчетному лицу были выданы талоны на топливо.
| 15-03
|
| Авансовый отчет (АО-1)
Товарная накладная (ТОРГ-12)
|
На дату фактического поступления МПЗ
|
Отражается оприходование МПЗ по учетным ценам.
|
|
| Приходный ордер (М-4)
Акт о приемке материалов (М-7)
|
На дату формирования величины фактической себестоимости
|
Отражается превышение фактической себестоимости приобретаемых МПЗ над их учетной стоимостью (положительное отклонение). Превышение учетной стоимости МПЗ над величиной фактических расходов, связанных с их заготовлением отражается методом «красное сторно».
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Товарно-транспортная накладная (1-Т)
Железнодорожная накладная
|
На дату фактического поступления
|
Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции объектов основных средств подрядным способом с использованием давальческих материалов.
|
| 23-04
| Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35)
Приходный ордер (М-4)
|
Отражается оприходование материалов повторного использования при ремонте объектов основных средств, проводимым подрядным способом с использованием давальческих материалов.
|
| 23-02
| Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35)
Приходный ордер (М-4)
|
Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции, ремонту объектов основных средств подрядным способом без использования давальческих материалов.
|
| 91-01
| Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35)
Приходный ордер (М-4)
|
Отражается факт передачи талонов на топливо подотчетным лицам для приобретения ГСМ.
|
| 10-03
| Ведомость выдачи талонов
|
На дату фактического поступления
|
|
|
|
Отражается поступление возвратной тары в оценке по залоговым ценам в случае централизованного приобретения подразделениями Общества МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены.
| 15-04
|
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
|
Отражается в регистрах филиала Общества, осуществляющего централизованные закупки МПЗ, поступление возвратной тары в оценке по залоговым ценам, в случае если приобретаемые МПЗ, затариваются в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены.
| 15-04
| 76-91
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
|
На дату выписки по банковскому счету
|
Отражается перечисление поставщику залоговой стоимости возвратной тары, а также суммы компенсации расходов по ремонту, промывке, очистке возвратной тары.
|
76-91
|
| Выписка по банковскому счету
|
На дату акцепта извещения
|
|
|
|
Отражается передача филиалом Общества, осуществляющим централизованные закупки МПЗ, подразделениям-получателям МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, суммы транспортно-заготовительных расходов на сумму залоговой стоимости возвратной тары.
| 79-09
| 15-04
| Извещение
(ФРУ-13)
Товарная накладная (ТОРГ-12)
Требование-накладная (М-11)
|
Отражается оприходование подразделениями-получателями МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, суммы транспортно-заготовительных расходов на сумму залоговой стоимости возвратной тары.
| 15-04
| 79-09
| Извещение
(ФРУ-13)
Товарная накладная (ТОРГ-12)4
Требование-накладная (М-11)
|
На дату фактического поступления тары/ на дату акцепта извещения
|
|
|
|
Отражается подразделением-получателем МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, возвратной тары по учетной цене (залоговой цене).
| 10-04
| 15-04
| Приходный ордер (М-4)
Акт о приемке материалов (М-7)
|
На дату фактического выбытия
|
|
|
|
Отражается отгрузка поставщику (тарополучателю) возвратной тары, на которую установлены залоговые цены в случае централизованного приобретения МПЗ.
| 10-17
| 10-04
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
На дату акцепта извещения
|
|
|
|
Отражается подразделением-получателем МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, передача филиалу Общества, осуществляющего централизованные закупки МПЗ залоговой стоимости возвращенной тары.
| 79-09
| 10-17
| Извещение
(ФРУ-13)
Требование-накладная (М-11)
|
Отражается получение филиалом Общества, осуществляющим централизованные закупки МПЗ, от иных подразделений Общества залоговой стоимости возвратной тары (акцепт извещения производится после поступления возвратной тары на склад тарополучателя).
| 10-17
| 79-09
| Извещение
(ФРУ-13)
Требование-накладная (М-11)
|
Отражается передача Обществом поставщику возвратной тары, оцениваемой по залоговым ценам, в случае централизованного приобретения МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены
| 76-91
| 10-17
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
|
Отражается передача Обществом поставщику возвратной тары, оцениваемой по залоговым ценам, в случае децентрализованного приобретения МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены
|
| 10-17
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
|
На дату выписки по банковскому счету
|
|
|
|
Отражается получение от поставщика (тарополучателя) залоговой стоимости возвратной тары.
|
|
76-91
| Выписка по банковскому счету
|
На дату получения документов от поставщика – владельца тары
|
|
|
|
Отражается отнесение расходов по ремонту, промывке, очистке возвратной тары на транспортно-заготовительные расходы по группе МПЗ, поставляемых в возвратной таре, в случае компенсации Обществом указанных расходов поставщику. Запись осуществляется в случае приобретения Обществом МПЗ в таре, на которую поставщиком установлены залоговые цены.
|
|
76-91
| Расчетные документы поставщика (счет, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг)
|
Отражается отнесение на отклонение в стоимости МПЗ расходов на ремонт, промывку, очистку возвратной тары и т.д.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
На дату акцепта извещения
|
|
|
|
Отражается оприходование подразделениями Общества запасных частей, требующих ремонта, в случае проведения модернизации, реконструкции и ремонта объектов основных средств.
| 10-05
| 23-02
23-04
| Приходный ордер
(М-4)
|
Отражается отгрузка запасных частей при передаче их в ремонт другим филиалам, структурным подразделениям ОАО «РЖД».
| 10-17
| 10-05
| Требование- накладная (М-11)
|
Отражаются внутрихозяйственные расчеты по передаче запасных частей структурным подразделениям для осуществления их ремонта.
| 79-09
| 10-17
| Извещение
(ФРУ-13)
Требование- накладная (М-11)
|
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт запасных частей, внутрихозяйственные расчеты по получению запасных частей для ремонта.
| 10-17
| 79-09
| Извещение
(ФРУ-13)
Приходный ордер
(М-4)
Требование- накладная (М-11)
|
На дату фактического списания МПЗ
|
|
|
|
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по списанию стоимости запасных частей при направлении их в ремонт.
| 23-02
| 10-05
| Требование- накладная (М-11)
|
На последний день отчетного периода (месяца)
|
|
|
|
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму начисленной амортизации объектов основных средств, используемых при ремонте запасных частей.
| 23-02
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
На дату подписания Акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
|
|
|
|
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей по работам, услугам поставщиков и подрядчиков.
| 23-02
|
| Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
|
На дату начисления заработной платы
|
|
|
|
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС).
| 23-02
|
| «Расчет»
|
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму начисленной заработной платы.
| 23-02
|
| Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12)
Табель учета рабочего времени (Т-13)
Расчетно-платежная ведомость (Т-49)
Расчетная ведомость
(Т-51)
|
На последний день отчетного периода (месяца)
|
|
|
|
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму расходов будущих периодов, относящихся к текущему месяцу.
| 23-02
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
На дату фактического поступления МПЗ
|
|
|
|
Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, оприходование запасных частей по учетной стоимости (плановой себестоимости).
| 10-05
| 15-05
| Накладная на сдачу в кладовую изготовленных изделий (отремонтированных запчастей)
(ФМУ-13)
|
Отражается отгрузка отремонтированных запасных частей при передаче их другим филиалам, структурным подразделениям ОАО «РЖД».
| 10-17
| 10-05
| Требование- накладная (М-11)
|
На дату акцепта извещения
|
|
|
|
Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, внутрихозяйственные расчеты по передаче отремонтированных запасных частей структурному подразделению.
| 79-09
| 10-17
| Извещение
(ФРУ-13)
Требование- накладная (М-11)
|
Отражаются подразделением-владельцем запасных частей получение отремонтированных запасных частей по цене, сложившейся в учете структурного подразделения, проводившего ремонт (по плановой себестоимости)
| 10-17
| 79-09
| Извещение
(ФРУ-13)
Требование- накладная (М-11)
|
На последний день отчетного периода (месяца)
|
|
|
|
Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, закрытие фактических расходов по ремонту запасных частей.
| 15-05
| 23-02
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, сумма положительного отклонения в стоимости запасных частей.
Величина отрицательного отклонения отражается методом «красное сторно».
| 16-05
| 15-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|