2014-02-02
5259
Учет расчетов по оплате труда
Учет расчетов с персоналом
· Корпоративный учетный принцип «Учет расчетов с персоналом» (далее по тексту – КУП 9/2009.
Учет расчетов с персоналом ведется в подразделениях ОАО «РЖД», с которыми работниками оформлены трудовые отношения.Оплата труда работников Общества регулируется Положением о корпоративной системе оплаты труда работников филиалов и структурных подразделений ОАО «Российские железные дороги», утвержденным решением Правления ОАО «РЖД».
Начисление заработной платы работникам Общества производится два раза в месяц и отражается в бухгалтерском учете в последний рабочий день месяца, за который начислена заработная плата.Начисление оплаты труда работникам осуществляется из следующих источников:
· собственные средства Общества (по дебету счетов учета затрат);
· средства, поступившие от других юридических и физических лиц (по дебету счетов учета расчетов);
· смешанное финансирование (по дебету счетов учета затрат и счетов учета расчетов).
|
|
|
При увольнении работника с ним производится окончательный расчет. Сумма, начисляемая работнику как окончательный расчет, складывается из следующих выплат:
· оплата за фактически отработанное за отчетный период время;
· компенсация за неиспользованный отпуск;
· выходное пособие в установленных законодательством случаях.
Обеспечение работников бытовым топливом и компенсация расходов, связанных с его приобретением, регулируется Правилами обеспечения бытовым топливом в ОАО «РЖД», утвержденными распоряжением ОАО «РЖД» от 16.01.2008 № 44р, и Порядком компенсации расходов, связанных с приобретением бытового топлива в ОАО «РЖД», утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 01.04.2008 № 656р.
Для учета расчетов с персоналом применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» открываются следующие субсчета:
| Номер субсчета | Наименование субсчета |
| начисление оплаты труда | |
| дебиторская задолженность по оплате труда | |
| кредиторская задолженность по оплате труда | |
| выплата оплаты труда |
В учете начисление оплаты труда работникам Общества отражается следующим образом:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На дату начисления оплаты труда и иных выплат | |||
| Отражается начисление оплаты труда и иных выплат, предусмотренных действующим законодательством, коллективным и трудовым договором, которые включаются в состав расходов. | 08, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02, 97 | 70-01 | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда/Табель учета рабочего времени и приложения к нему. Наряд на сдельные (повременные) работы (ФТУ-14); Сменный рапорт о работе составительской (маневровой) бригады (ФТУ-16); Ведомость ежедневного учета работы контролеров- ревизоров пассажирских поездов (ФТУ-6); Маршрутный лист (ФТУ-28); Маршрут проводника пассажирского вагона и приемосдатчика груза и багажа в поездах (ФТУ-33); Карта учета выработки работника механизированной дистанции погрузочно-разгрузочных работ (ФТУ-42); Листок на доплату (ФТУ-37); Листок учета простоев (ФТУ-39). Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость; Ведомость расчета премии (ФТУ-70). |
| На дату начисления выплат компенсационного и стимулирующего характера | |||
| Отражается начисление выплат компенсационного и стимулирующего характера. | 08, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02, 97 | 70-01 | Приказ по личному составу; Документы, подтверждающие право на получение компенсации; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость. |
| На дату составления записки-расчета при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) | |||
| Отражается начисление выплат при увольнении работника: за фактически отработанное время, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия. | 08, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02, 97 | 70-01 | Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) |
| На дату принятия к учету листка временной нетрудоспособности | |||
| Отражается начисление пособия по временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые Обществом. | 25, 26 | 70-01 | Листок временной нетрудоспособности; Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда/ Табель учета рабочего времени; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость. |
| На дату составления записки-расчета о предоставлении отпуска | |||
| Отражается начисление оплаты отпуска за текущий месяц. | 25, 26 | 70-01 | Записка-расчет о предоставлении отпуска |
| Отражается начисление оплаты отпуска, относящегося к будущим периодам. | 97-01 | 70-01 | Записка-расчет о предоставлении отпуска |
| На последний рабочий день месяца, на который приходятся дни отпуска | |||
| Отражается списание в текущем отчетном периоде расходов на оплату отпусков, отнесенных в предыдущих отчетных периодах на расходы будущих периодов. | 25, 26 | 97-01 | Бухгалтерская справка |
| На дату начисления заработной платы | |||
| Отражается начисление выплат работникам, производимых за счет средств, ожидаемых к получению от профсоюзных организаций. | 76-06 | 70-01 | Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость |
| На дату определения суммы оплаты труда к выдаче (последний рабочий день месяца) | |||
| Отражается образование дебиторской задолженности в связи с излишне выплаченной оплатой труда. | 70-02 | 70-04 | Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость |
| Отражается зачет дебиторской задолженности по оплате труда в пределах начисленных сумм оплаты труда за вычетом удержаний. | 70-01 | 70-02 | |
| Отражается образование кредиторской задолженности по оплате труда. | 70-01 | 70-03 |
Исправление счетных ошибок по суммам оплаты труда, излишне начисленным в отчетном году, отражается следующим образом:
|
|
|
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На дату обнаружения ошибки | |||
| Отражается корректировка излишне начисленных сумм оплаты труда в отчетном году методом «красное сторно» | 08, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 76-06, 91-02, 97 | 70-01 | Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость |
| Отражается образование дебиторской задолженности в связи с излишне начисленной суммой оплаты труда, если по итогам отчетного периода корректировка излишне начисленных сумм оплаты труда превышает начисления оплаты труда отчетного периода (в противном случае отражается кредиторская задолженность по оплате труда к выдаче). | 70-02 | 70-01 | |
| Отражается образование кредиторской задолженности по оплате труда к выдаче | 70-01 | 70-03 |
Исправление счетных ошибок по недоначисленным суммам оплаты труда отражается как начисление оплаты труда и определение кредиторской задолженности по оплате труда к выдаче.
|
|
|
В случаях, когда начисленные суммы оплаты труда включены в состав расходов по обычным видам деятельности и (или) прочих расходов и признаны в прошлые отчетные годы при формировании конечного финансового результата этих лет, исправление счетных ошибок отражается следующим образом:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| Излишне начисленные суммы оплаты труда | |||
| На дату обнаружения ошибки | |||
| Отражается корректировка излишне начисленных сумм оплаты труда в прошлом отчетном году. | 70-01 | 91-01 | Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость |
| Отражается образование дебиторской задолженности в связи с излишне начисленной суммой оплаты труда, если по итогам отчетного периода корректировка излишне начисленных сумм оплаты труда превышает начисления оплаты труда отчетного периода (в противном случае отражается кредиторская задолженность по оплате труда к выдаче). | 70-02 | 70-01 | |
| Недоначисленные суммы оплаты труда | |||
| На дату обнаружения ошибки | |||
| Отражается корректировка сумм оплаты труда, начисленных в прошлом отчетном году. | 91-02 | 70-01 | Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость |
| Отражается кредиторская задолженность по оплате труда к выдаче. | 70-01 | 70-03 |
Общество также производит выплаты работникам за счет средств Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ). При этом сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.
|
|
|
Возмещение расходов на обязательное социальное страхование производится в порядке, устанавливаемом законодательством РФ, Правительством РФ и ФСС РФ.
За счет средств обязательного социального страхования подразделения ОАО «РЖД» выплачивают работникам:
· пособие по временной нетрудоспособности;
· пособие по беременности и родам;
· пособие при усыновлении ребенка;
· единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
· единовременное пособие при рождении ребенка;
· ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
· социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела;
· оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет;
· оплату путевок на оздоровление детей работников.
Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам установлен Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» и Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.
Все виды обеспечения по страхованию от несчастных случаев на производстве перечислены в статье 8 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
В учете начисление выплат работникам за счет средств ФСС РФ отражается в учете следующим образом:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На дату принятия к учету листка временной нетрудоспособности | |||
| Отражается начисление социальных пособий работникам Общества за счет средств ФСС РФ. | 69-01 | 70-01 | Листок временной нетрудоспособности; Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда/Табель учета рабочего времени; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость. |
| На дату составления расчета | |||
| Отражается частичная оплата стоимости путевки за счет средств ФСС РФ. | 69-01 | 73-07 | Расчет; Выписка из решения комиссии по социальному страхованию; Медицинское заключение. |
| На дату начисления заработной платы | |||
| Отражается начисление выплат за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. | 69-04 | 70-01 | Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость |
