Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
По договору займа Общество передает в собственность работнику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а работник обязуется возвратить Обществу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Предоставленные займы работникам Общества не являются финансовыми вложениями, так как не выполняются условия их отнесения в состав финансовых вложений – займы предоставляются не в целях получения экономических выгод, а в целях улучшения мотивации труда.
Погашение займа путем удержания из заработной платы оформляется на основании письменного заявления работника.В учете расчеты с работниками по предоставленным займам в денежной и товарной (неденежной) формах отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
дебет | кредит | ||
На дату выдачи займа работнику | |||
Отражается выдача займа работнику денежными средствами. | 73-01 | 50-01, 50-02, 51, 55-08 | Договор займа; Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами. |
Отражается выдача займа работнику имуществом, отличным от денежных средств. | 73-01 | 10, 41 | Договор займа; Накладная. |
Отражается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная при предоставлении займа в натуральной форме в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ. | 73-01 | 68-04 | Счет-фактура |
На дату начисления процентов/штрафных санкций за нарушение условий договора займа | |||
Отражается начисление процентов по займу/штрафных санкций за нарушение условий договора займа. | 73-01 | 91-01 | Договор займа; Бухгалтерская справка. |
На дату погашения задолженности по договору займа | |||
Отражается погашение работником задолженности по договору займа денежными средствами. | 50-01, 50-02, 51, 55-08 | 73-01 | Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Отражается погашение работником задолженности по договору займа в натуральной форме. | (кроме 15-79, 15-80) | 73-01 | Договор займа; Накладная |
Отражается удержание из заработной платы работника суммы задолженности по договору займа. | 70-01 | 73-01 | Договор займа; Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость |
Отражается удержание НДФЛ с доходов работника в виде материальной выгоды | 70-01 | 68-02 | Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость; Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц. |
На дату совершения хозяйственной операции или отчетную дату | |||
Отражается положительная курсовая разница. | 73-01 | 91-01 | Бухгалтерская справка |
Отражается отрицательная курсовая разница. | 91-02 | 73-01 | |
На дату списания задолженности по займу | |||
Отражается списание нереальной к взысканию задолженности по займу, выданному работнику Общества, но не возвращенного в срок. | 91-02 | 73-01 | Протокол заседания инвентаризационной комиссии |