double arrow

Анализ фонда заработной платы


В управлениях основными элементами организации оплаты труда являются нормирование труда, тарифная система, премии, доплаты и надбавки.

Основным инструментом дифференциации оплаты труда является тарифная система. Она включает в себя совокупность нормативов:

• тарифные ставки и схемы должностных окладов;

• тарифные сетки;

• тарифно-квалификационные справочники;

• надбавки и доплаты тарифного характера, которые предназначены для использования при установлении ставок и окладов работникам и при определении размеров их вознаграждения за выполненную работу.

Количественные различия в сложности труда рабочих, следовательно, и в оплате, устанавливаются с помощью тарифной сетки. При оплате труда руководителей, специалистов и служащих применяется штатное расписание и штатная расстановка рабочих. Весь штатный персонал обеспечивает функционирование предприятия как основного производственного звена. Штатный персонал подразделяется на промышленно - производственный персонал, занятый на основном производстве и непромышленный персонал, задействованный на объектах социальной сферы.




Расходы на оплату труда регламентирует ст. 255 НК РФ, где указано: «В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работника в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами».

Основные понятия и определения, связанные с оплатой и нормированием труда, изложены в разделе VI Трудового кодекса РФ.

Анализ формирования фонда заработной платы позволяет оценить резервы снижения удельных затрат на выпуск продукции.

Фонд заработной платы состоит из средств на оплату труда рабочих, который подразделяются на переменную и постоянную части, и средств на оплату труда служащих. Каждая составляющая фонда заработной платы рассматривается как результат влияния факторов, определяющих порядок расчета оплаты труда каждой категории персонала.

Приступая к анализу использования фонда заработной пла­ты, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклоне­ние фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнени­ем фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по пред­приятию, производственным подразделениям и категориям ра­ботников:

∆ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл. (9)



Абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выпол­нения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только пе­ременная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленчес­кому персоналу за производственные результаты и сумма отпуск­ных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличе­нии или спаде объема производства (зарплата рабочих по та­рифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доп­лат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Относительное от­клонение по фонду заработной платы с учетом выполнения пла­на по производству продукции:



ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер х Квп + ФЗПпл.пост), (10)

где ∆ФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф — фонд зарплаты фактический;

ФЗПск — фонд зарпла­ты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост — соот­ветственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Данные для расчета постоянной и переменной части оплаты труда работников представлены в табл. 4

Таблица 4

Исходные данные для расчета фонда заработной платы

Вид оплаты Сумма заработной платы, тыс. рублей
Предыду-щий год Отчетный год Отклонения
1. Переменная часть оплаты труда работающих: 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты 1.3. Выплаты за счет чистой прибыли 107329,852 8689,852 87470,0 11170,0 203469,121 11900,121 154114,0 37455,0 +96139,269 +3210,269 +66644,0 +26285,0
2. Постоянная часть оплаты труда работающих: 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты: 2.2.1. за выходные и праздничные дни 2.2.2. за сверхурочно отработанное время 2.2.3. за ночное и вечернее время 2.2.4. за совмещение профессий 2.2.5. доплаты до среднего заработка 2.2.6. прочие доплаты 39512,148 30926,148   8586,0 1519,0 750,0 1811,0 638,0 436,0 3432,0 59158,879 44547,879   14611,0 2164,0 1093,0 2426,0 1134,0 761,0 7033,0 +19646,731 +13621,731   +6025,0 +645,0 +343,0 +615,0 +496,0 +325,0 +3601,0
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 146842,0 262628,0 +115786,0
4. Оплата отпусков работающих: 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части 12446,0 2041,144 10404,856 25303,0 3820,753 21482,247 +12857,0 +1779,609 +11077,391
5. Оплата труда служащих 15328,0 23448,0 +8120,0
Продолжение табл.2.3
6. Общий фонд заработной платы, в том числе Переменная часть (пункт 1 + 4.1) Постоянная часть (пункт 2 + 4.2 + пункт 5) 174616,0 109370,996 65245,004 311379,0 207289,874 104089,126 +136763,0 +97918,878 +38844,122
7.Удельный вес в общем фонде заработной платы, % Переменной части Постоянной части     62,6 37,4     66,6 33,4     +4,0 -4,0

На основании таблицы определяем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции (100,35 %):

DФЗПотн = 311379,0 – (109370,996 ´ 1,0035 + 65245,004) = 311379,0 – 174998,798 = +136380,202 тысяч рублей

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):

ФЗП0´ (100 + DВП% ´ Кп)

DФЗПОТН = ФЗП1-ФЗПСК =

DФЗПотн = 311379,0 – (174616,0 ´ (100% + 0,35 ´ 0,626)/100) = +136380,202 тыс. руб. р.

Следовательно, в имеется относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 136380,202 тысяч рублей.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Проанализируем причины, изменения постоянной части фонда оплаты труда. Фонд зарплаты категорий работников постоянной части зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 2.7

Исходные данные для анализа повременного фонда оплаты труда

Показатели Предыду-щий год Отчетный год Отклонение
Среднесписочная численность рабочих- повременщиков, чел Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дни Средняя продолжительности рабочей смены, ч Фонд повременной оплаты труда, тыс. рублей Зарплата одного рабочего, руб. среднегодовая среднедневная среднечасовая     7,97 30926,148   11458,37 54,82 6,88     7,96 44547,879   16053,29 78,31 9,84 +76   -4   -0,01 +13621,731   +4594,92 +23,49 +2,99

Для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР ´ ГЗП, ( 11)

ФЗП = ЧР ´ Д ´ ДЗП, ( 12)

ФЗП = ЧР ´ Д ´ П ´ ЧЗП, (13)

где ГЗП, ДЗП, ЧЗП – затрата одного работника соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая.

Расчет влияния этих факторов произведем способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.7.

DФЗПчр = (ЧР1 – ЧР0) ´ ГЗП0 = (2775-2699) ´ 11458,37 = 870,863 тыс. рублей

DФЗПгзп = ЧР1 ´ (ГЗП1 – ГЗП0) = 2775 ´ (16053,29 - 11458,37) = 12750,903 тыс. рублей

Итого: 870,863 + 12750,903 = 13621,7 тыс. руб.

В т.ч. факторы, влияющие на годовой фонд заработной платы:

DФЗПд = ЧР1 ´ (Д1 – Д0)´ П0´ЧЗП0 = 2775 ´ (205-209) ´ 7,97 ´ 6,88=

-608,653 тыс. рублей

DФЗПп = ЧР1 ´ Д1 ´(П10) ´ЧЗП0 = 2775 ´ 205 ´ (7,96 -7,97) ´ 6,88=

-39,138 тыс. руб.

DФЗПчзп = ЧР1´Д1´П1´(ЧЗП1-ЧЗП0)=2775´205´7,96´(9,84-6,88)= +13398,7 тыс. руб.

Итого: 13398,7 – 608,653 – 39,138 = 12750,903 тыс. руб.







Сейчас читают про: