2014-02-02
476
Профессиональные налоговые вычеты (самостоятельно).
Ставки налога (ст. 224 НК РФ):
- доход в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды – 13%;
- доход в виде дивидендов – 9 %;
- материальная выгода в виде займа (кроме займов на строительство или покупку жилья), доходы от участия в конкурсах, играх – 35%;
- доход работника, который не является налоговым резидентом (налоговыми резидентами не являются лица, которые находятся на территории РФ менее 183 дней в календарном году) – 30%.
Датой получения дохода в денежной форме является день выплаты или перечисления на счет физического лица, в натуральной форме – день передачи.
Пример. Сотрудник организации имеет двух детей в возрасте 3 года и пять лет. Данные о начисленной заработной плате:
| Месяц | Начислено за месяц | Начислено нарастающим итогом |
| Январь | ||
| Февраль | ||
| Март | ||
| Апрель | ||
| Май | ||
| Июнь | ||
| Июль | ||
| Август | ||
| Сентябрь | ||
| Октябрь | ||
| Ноябрь | ||
| Декабрь |
За год сотруднику полагаются стандартные налоговые вычеты:
|
|
|
400 х 1 = 400
1000 х 8 = 8000
Облагаемый годовой доход: 411000 – 8400 = 402600
Годовая сумма НДФЛ составит: 402600 х 13% = 52338
Аналитический учет ведется по каждому работнику по всем видам начислений и удержаний в лицевых счетах.
Лицевые счета ведутся на основании табеля использования рабочего времени, первичных документов по учету выработки и других документов по начислению и удержаниям.
Лицевые счета используются для: расчета среднего заработка, для расчета пенсий.
На основании лицевых счетов составляются расчетные или расчетно-платежные ведомости, в которых каждому работнику отводится одна строка. В этих ведомостях по каждому работнику отражается начисления, удержание и определяется сумма к выдаче.
Затем составляются сводные ведомости по структурным подразделениям и в целом по предприятию по видам начислений и удержаний, ведомость распределения заработной платы по ШПЗ для включения расходов на оплату труда в затраты производства и по другому назначению.
Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 "Расчеты по оплате труда", счет пассивный, балансовый.
Дебет 70 Кредит
| Удержания: НДФЛ (Кредит 68) По исполнительным документам (Кредит 76) По решению администрации за брак, порчу имущества и пр. (Кредит 73) По личному заявлению (Кредит 76) | Начисление: повременной и сдельной заработной платы, текущих премий (Дебет 08, 10, 15, 20, 25,26, 28, 44,, 91,97) |
| Выдача (выплата):авнса, в межрасчетный период, в окончательный расчет (Кредит 50, 51) | Начисление:отпускных (Дебет тех же счетов) |
| Депонирование заработной платы (Кредит 76) | Начисление:пособия по временной нетрудоспособности (Дебет счетов затрат, 69) |
| Ск – начисленная, но не выплаченная заработная плата |
Схема учета расчетов по оплате труда
|
|
|
|  |  |
|
|
| ||||||||||
ПДППД
 | |||||||||||||||||
 | |||||||||||||||||
| |||||||||||||||||
 | |||||||||||||||||
| |||||||||||||||||
 |  |  | |||||||||||||||
|
|
| |||||||||||||||
 |
