Забалансовые счета

III. Группировка счетов в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

Структура забалансового счета

Характеристика забалансовых счетов

Характеристика финансово-результатных счетов

Финансово-результатный счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для выявления результатов финансово-хозяйственной деятельности. По кредиту этого счета отражаются все полученные прибыли, а по дебету – все полученные убытки.

Забалансовые счета – это счета, остатки которых не входят в баланс, а показываются за его итогом, то есть за балансом. Они используются для учета ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в её распоряжении (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке), а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Учет на забалансовых счетах ведется без использования метода двойной записи. Записями по дебету забалансового счета фиксируется приход объекта, а записями по кредиту – его выбытие.

Дебет	Кредит
Сн = остаток ценностей, не принадлежащих организации
	Оприходование ценностей, не принадлежащих организации, в течение отчетного периода	Списание ценностей, не принадлежащих организации, в течение отчетного периода
ОбД	ОбК
Ск = остаток ценностей, не принадлежащих организации, на конец отчетного периода

Все счета в Плане счетов сведены в разделы в соответствии с группировкой по экономическому содержанию.

Раздел I. «Внеоборотные активы» включает счета учета основных средств, НМА.

Раздел II. «Производственные запасы» объединяет счета для учета материалов

Раздел III. «Затраты на производство» представлен счетами, предназначенными для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

Раздел IV. «Готовая продукция и товары» включает счета учета готовой продукции, товаров для перепродажи, расходов на продажу.

Раздел V. «Денежные средства» включает счета для учета денежных средств и финансовых вложений.

Раздел VI. «Расчеты» объединяет счета для учета дебиторской и кредиторской задолженности, задолженности по кредитам и займам.

Раздел VII. «Капитал» включает счета для учета собственного капитала

Раздел VIII. «Финансовые результаты» представлен счетами для исчисления и учета финансовых результатов, счетами для учета доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.

VI. Инвентаризация – самостоятельное изучение.

Литература:

- ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 №49;

- учебники ТБУ

VII. Отчетность – самостоятельное изучение.

Литература:

1) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 №34н)

2) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 N 43н)

3) Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2011 № 11н)

4) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

- учебники ТБУ