Основные средства и Нематериальные активы

10 11 12 13 14 15 16

Унифицированная форма № КО-2

Форма по ОКУД

Код 310002

по ОКПО

Организация

Структурное подразделение

Номер документа

Дата составления

Расходный кассовый ордер

Дебет

Код структурного подразделения

Корреспондирующий счет, субсчет

Код аналитического учета

Кредит

Сумма, руб., коп.

Код целевого назначения

Выдать

Фамилия, имя, отчество

Основание:

Сумма

прописью

руб.

коп.

Приложение

Руководитель организации

должность

подпись

расшифровка подписи

Главный бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

Получил

сумма прописью

руб.

коп.

«___»___________2013 г.

Подпись

По

наименование, номер, дата и место выдачи документа

удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир

подпись

расшифровка подписи

Кассовая книга за «___»_____________________г.

№ кассового документа	Кому выдано или от кого получено	№ корреспондирующего счета	Приход руб., коп.	Расход, руб., коп.

		Итого за день
	Остаток на конец дня
	в т.ч. на заработную плату и выплаты социального характера

Кассир ______________/___________________/

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве _______приходных и ______ расходных получил.

Главный бухгалтер _______/_______________/

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА	НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Основной нормативный документ:
ПБУ 6/01 «Учет основных средств»	ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов»
Критерии отнесения объекта к соответствующему виду актива: · способность приносить организации доход в будущем. · организацией не предполагается их последующая перепродажа; · имеют срок полезного использования более 12 месяцев; · предназначены для использования в процессе производства продукции работ, услуг, для управления предприятием.
Активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в составе материалов. Единица учета – инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер.	· отсутствие материально-вещественной структуры; · наличие документа, подтверждающего существование актива (патент, свидетельство и т.п.). К нематериальным активам относятся различные исключительные права на объекты интеллектуальной собственности Единица учета – инвентарный объект (совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.д.).

Первоначальная стоимость внеоборотных активов формируется по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При зачислении объектов в состав основных средств или нематериальных активов сформированная первоначальная стоимость списывается:

Дт 01 «Основные средства» или 04 «Нематериальные активы»

Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Формирование первоначальной стоимости объектов:

1. Поступление за плату:

Цена поставщика:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками»

Иные затраты:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 10 «Материалы» и др.

Дт	Счет 60 «Расчеты с поставщиками»	Кт
	Об. -	Сн 900 800 Об. 800 Ск 1700

Дт

Счет 10 «Материалы»

Кт

Дт

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт

Сн 1000 Об. - Ск 500

500

Об. 500

500 Об. 1600

Об. 1600

Дт

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт

Об. -

Сн 200 Об. 300 Ск 500

Дт

Счет 01 «Основные средства»

Кт

Дт

Счет 04 «Нематериальные активы»

Кт

2. Поступление от собственников в счет оплаты акций, долей, паев в уставном капитале:

Согласованная между собственниками стоимость актива:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 75 «Расчеты с учредителями»

Иные затраты:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 10 «Материалы» и др.

Дт	Счет 75 «Расчеты с учредителями»	Кт
	Сн 700 Об. - Ск 200	500 Об. 500

Дт

Счет 10 «Материалы»

Кт

Дт

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт

Сн 500 Об. - Ск 400

Об. 100

100 Об. 900

Об. 900

Дт

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт

Об. 600

Сн 600 Об. 300 Ск 300

Дт

Счет 01 «Основные средства»

Кт

Дт

Счет 04 «Нематериальные активы»

Кт

3. Изготовление в организации:

Затраты по использованию в процессе производства основных средств, материалов, трудовых ресурсов и др.:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 10 «Материалы» и др.

Дт	Счет 60 «Расчеты с поставщиками»	Кт
	Об. -	500 Об. 500 Ск 500

Дт

Счет 10 «Материалы»

Кт

Дт

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт

Сн 500 Об. - Ск 400

Об. 100

100 Об. 900

Об. 900

Дт

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт

Об. 600

Сн 600 Об. 300 Ск 300

Дт

Счет 01 «Основные средства»

Кт

Дт

Счет 04 «Нематериальные активы»

Кт

Амортизация – это уменьшение первоначальной стоимости объектов в течение срока их полезного использования. Срок полезного использования – это период, в течение которого объект приносит доход организации.

Основные средства. Срок полезного использования определяется на основании технической документации, мнения специалистов или могут использоваться нормативные документы налогового учета (глава 25 «Налог на прибыль организации» и Постановление Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.02 г. № 1).

Нематериальные активы. Срок полезного использования определяется исходя из:

срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков полезного использования объектов интеллектуальной собственности;
ожидаемого срока полезного использования объекта нематериальных активов, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

Если по нематериальным активам невозможно установить срок полезного использования, то амортизация не начисляется.

Амортизация начисляется ежемесячно

· начинаем начислять с месяца, следующего за месяцем принятия объектов к бухгалтерскому учету;

· прекращаем начислять с месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объектов или списания их с учета (выбытия).

Линейный способ расчета суммы амортизации:

Годовая норма амортизации (%)

Срок полезного использования (года)

Годовая сумма амортизации

Первоначальная стоимость

Годовая норма

Ежемесячная сумма амортизации

Годовая сумма амортизации