Факторный анализ реализации

ВОПРОС 6. МЕТОДИКА ФАКТОРНОГО АНАЛИЗ ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 6.16).

Таблица 6.16 - Структура товарной продукции

Изделие	Опт.цена за единицу,грн.	Объем производства, туб	Товарная продукция в ценах плана	ТП факт	Изменение товарной прод. за счет структуры	Коэфф-т выполнения плана
	план	факт	план	факт	план	фактически при плановой структуре и плановых ценах	факт
					1*3	5*9	1*4	2*4	7-6
А
А						112,5
В
С
D						1012,5
Итого										1,125

Предваряет факторный анализ взаимоувязка объемов производства и реализации продукции с использованием балансового метода.

Баланс товарной продукции составляется в двух оценках:

В связи с тем, что можно определять выручку от реализации по отгрузке или по оплате отгруженной продукции, возможны два варианта методики анализа объема реализации. В первом варианте отгрузка и реализация совпадают.

Остатки готовой продукции (ОГП) на начало года + Производство товарной продукции (ТП) + Прогнозируемые поступления = Остатки готовой продукции на конец года + Реализованная продукция (РП) + Прогнозируемое выбытие

РП= ОГП на нач.г. + Производство ТП- ОГП на конец года + поступления – выбытие

Или

Реализация = Производство + (Остатки на начало – Остатки на конец)

Во втором варианте баланс товарной продукции имеет следующий вид:

РП=Остатки готовой продукции на складе на начало + остатки товаров отгруженных на начало + производство ТП – остатки готовой продукции на складе на конец – остатки отгруженной продукции на конец периода.

ü Остатки отгруженной продукции – не оплаченные покупателями.

Таблица 6.17- Баланс товарной продукции (вариант «по оплате»)

Показатели	Фактически, грн.
в действующих отпускных ценах	по себестоимости
А
1. Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на начало отчетного года
2. Выпуск товарной продукции
3. Разные поступления (списания), кроме реализации (излишки, недостачи и образцы)
4. Реализация
5. Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на конец года
6. И т о г о расход с остатком (стр 4+ стр. 5)

На изменение объема реализации продукции влияют факторы:

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл.6.18). Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом учитываем, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров отгруженных на конец года оказывают влияние, обратное знаку изменения самих этих показателей.

Таблица 6.18 - Анализ факторов изменения объема реализации

Показатели	По плану	По отчету	Влияние факторов на объем реализации
А
1. Остаток готовой продукции на начало года
2. Выпуск товарной продукции			-500
3. Остаток готовой продукции на конец года			-70
4. Отгрузка продукции (стр. 1 + стр. 2 — стр. 3)			-416
5. Остаток товаров отгруженных
а) на начало года
б) на конец года			-50
6. Разные поступления (списания), кроме реализации			-5
7. Реализация продукции за год (стр. 4 + стр. 5а— стр. 5б ± стр. 6)			-343