Законодательные, нормативные и правовые документы, регламентирующие налогообложение в РБ

Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц

Проводить налоговые и иные проверки на предприятиях, организациях, учреждениях.

1) Проверять все документы, связанные с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности, исчислением и уплатой налогов.

2) Получать от налогоплательщиков необходимые объяснения, справки, сведения по вопросам проводимых проверок.

3) Бесплатно получать необходимую информацию от других государственных органов, организаций, физических лиц.

4) При проведении проверок изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о налоговых правонарушениях, если есть основания предполагать, что эти документы могут быть уничтожены или изменены.

5) Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков или их представителей, в связи с проведением проверок.

6) Обследовать с соблюдением установленного порядка склады, торговые или иные помещения.

7) Приостанавливать полностью или частично операции плательщиков по счетам банков в установленных законодательством случаях.

8) Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений в ходе проверок и контролировать исполнение этих требований.

9) В бесспорном порядке взыскивать с плательщиков задолженности по налогам, суммы санкций, пени.

10) Применять к налогоплательщикам различные меры ответственности за нарушение налогового законодательства (административного, финансового).

11) Обращаться в суды с ходатайством о запрещении занятия предпринимательской деятельностью или о ликвидации организации и т.д.

Обязанности налоговых органов и их должностных лиц:

1) Действовать в строгом соответствии с законодательством.

2) Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства.

3) Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков.

4) Проводить проверки налогоплательщиков.

5) Осуществлять возврат, зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов пеней.

6) Соблюдать налоговую тайну.

7) Быть вежливыми, корректными с налогоплательщиками, не унижать их честь и достоинство.

8) И выполнять другие обязанности определенные законодательством.

Налоговые органы и должностные лица также несут ответственность за неправомерные решения действия или бездействие по вопросам применения налогового законодательства.

В большинстве стран налоговые правоотношения регулиру­ются налоговым кодексом.

В Кодексе сведено воедино все то, что связано с налого­обложением, начиная от правил установления налогов, сборов, пошлин и заканчивая порядком осуществления налоговых про­верок

Налоговый кодекс РБ включает в себя общую и особенную части.

Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г., № 166-3 введена в действие с 1 января 2004 г. (посл. ред. от 30.12.2011).

Общая часть является базовым разделом и представляет собой правовой фундамент системы налоговых отношений в Республике Беларусь. В ней определе­ны основополагающие категории и элементы налогообложе­ния, а также установлены принципы построения и функциони­рования налоговой системы.

Общая часть Налогового кодекса регламентировала основ­ной перечень прав и обязанностей таких непосредственных участников налоговых отношений, как плательщики и налого­вые органы. Эти перечни взаимоувязаны, т.е. правам, предо­ставляемым плательщикам, соответствуют обязанности, возло­женные на налоговые органы.

Общей частью Налогового ко­декса:

- установлены всеобщность и равенство в вопросах налого­обложения. Каждое лицо обязано уплачивать законно установ­ленные налоги, сборы (пошлины), по которым оно признается плательщиком. В то же время ни на кого не может быть возло­жена обязанность уплачивать налоги и сборы (пошлины), не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, Налоговым кодексом Республики Беларусь, актами Президента Республики Беларусь и законодательными актами о налогообложении, принятыми в соответствии с ними.

- закреплено, что установление новых налоговых платежей или отмена уже дей­ствующих налогов, сборов (пошлин), а также внесение в них из­менений осуществляются одновременно с принятием бюджета на очередной бюджетный (финансовый) год. Тем самым плательщи­кам предоставляется возможность учитывать изменения налого­вого законодательства при планировании своей деятельности и при необходимости вносить в нее определенные коррективы.

- регламен­тирована законодательная процедура установления налогов, сборов (пошлин), их измене­ния и отмены. Соответствующим образом подразделяют и уро­вень нормативных правовых актов, корректирующих систему налоговых платежей. В республиканские налоги сборы, пошли­ны корректировки могут быть внесены только законами о вне­сении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республи­ки Беларусь либо Президентом Республики Беларусь; местные налоги и сборы должны изменяться решениями соответствую­щих местных Советов депутатов.

- определены перечни рес­публиканских и местных налогов, сборов (пошлин), а также особых режимов налогообложения. Налоги на прибыль, дохо­ды, добавленную стоимость (НДС), акцизы, подоходный налог с физических лиц являются основными доходными источниками государственного бюджета. Эти налоговые платежи применя­ются в настоящее время в налоговых системах практически всех государств мира.

- устанавливаются способы обеспечения исполнения на­логового обязательства. Они могут применяться в случаях не­уплаты или неполной уплаты в бюджет соответствующих сумм налоговых платежей. Надлежащее и своевременное исполне­ние налогового обязательства может быть обеспечено залогом имущества плательщика или поручительством за него со сторо­ны третьего лица. Случаи неуплаты или неполной уплаты нало­говых платежей влекут за собой начисление пеней плательщи­ку, приостановление операций по его банковским счетам, арест его имущества. Как конечная и наиболее жесткая мера воздей­ствия на недобросовестных плательщиков Общей частью Нало­гового кодекса регламентируется принудительное исполнение налогового обязательства, т.е. взыскание суммы налога, сбора (пошлины), пени за счет активов плательщиков.

-детально регламентируются вопросы учета плательщи­ков и порядок проведения налоговых проверок, включая пра­вила истребования документов и запроса другой информации о деятельности и имуществе плательщиков, привлечения для проведения налоговой проверки специалистов и экспертов, а также доступа должностных лиц налоговых органов на терри­торию или в помещение плательщика.

- закреплено, что налого­вые органы и должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с законодательством Рес­публики Беларусь, корректно и внимательно относиться ко всем участникам налоговых правоотношений: плательщикам, их представителям, налоговым агентам или иным обязанным лицам.

- уста­новлено понятие "налоговая тайна". Такую тайну будут сос­тавлять сведения (за исключением отдельных видов информа­ции, прямо указанных в данном Кодексе), полученные налого­выми, таможенными и иными контролирующими органами о деятельности плательщика и его финансово-экономическом положении. Информация, составляющая налоговую тайну, не может быть разглашена. За ее необоснованное разглашение либо за утрату документов, содержащих такую информацию, виновные должностные лица будут привлекаться к ответ­ственности.

- предоставлено каждому плательщику право обжаловать ре­шения налоговых органов, действия их должностных лиц, если он считает, что эти решения или действия приняты или осуще­ствлены с нарушениями налогового или иного законодатель­ства, либо нарушают его права. Жалоба на решения налоговых органов или действия их должностных лиц плательщиком мо­жет быть направлена в вышестоящий налоговый орган (выше­стоящему должностному лицу) либо в общий или Хозяйствен­ный Суд Республики Беларусь.

- плательщики также могут быть привлечены к ответствен­ности за допущенные нарушения требований налогового зако­нодательства и невыполнение возложенных на них обязаннос­тей. Виды налоговых правонарушений, их состав, а также меры ответственности за их совершение не являются предметом регламентации Общей части Налогового кодекса и определены в новой редакции Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь от 21 апреля 2003 г., № 194-3 (посл. редакция от 13.07.2012 г.), объединившей в себе весь спектр санкций к юридиче­ским и физическим лицам за несоблюдение требований налого­вого законодательства.

Особенная часть НК РБ вступила в силу с 1 января 2010 года (посл. редакция от 04.01.2012) и:

- определяет порядок применения каждого из республиканских и местных налогов, сборов, а также особых режимов налогообложения.

- по каждому налоговому платежу устанавливает состав плательщиков, объект налогообложения, налоговая база, размеры ставок, перечни льгот, а также порядок исчисления налогов, сроки их уплаты и предоставления деклараций.

С вступлением в силу Особенной части НК налоговая система Беларуси приводится в соответствие с аналогичными системами государств - основных партнеров Беларуси, повышается имидж страны по условиям ведения бизнеса. Принятие Особенной части Налогового кодекса способствовало либерализации условий хозяйственной деятельности, совершенствованию налогового законодательства, упрощению налоговой системы в Беларуси. Отменены 17 малоэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономику налогов и сборов, объединены платежи, имеющие сходные налоговые базы.