Ставки налога, порядок исчисления и уплаты ЕНВД

Плательщики налога, базовая доходность

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Система налогообложения в виде ЕНВД установлена для отдельных видов деятельности гл. 26.3 НК РФ и вводится нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов и примнется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренных законодательством РФ.

Плательщики ЕНВД - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории РФ, где введен ЕНВД на следующие виды деятельности:

- оказание бытовых услуг (ремонт обуви, часов, ювелирных изделий и т. д.) - 7500 руб. в мес. - базовая доходность;

- оказание физическим лицам услуг парикмахерских, медицинских косметических и ветеринарных услуг – 7500 руб. в мес.;

- оказание услуг по ремонту технического обслуживания и мойки автомобильных средств – 12000 руб. в мес. на 1 работника включающего предпринимателя;

- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платежных стоянках – 50 руб. с м² в мес.;

- оказание транспортных услуг по перевозке грузов 6000 руб. в мес. на 1 транспортное средство;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров 1500 руб. 1 посадочное место;

- розничная торговля, осуществляемая на объектах стационарной и нестационарной торговой сети, при этом площадь торгового места не должна превышать 5 м² - 9000 руб. торговое место;

- оказание услуг общественного питания, имеющего залы обслуживания -1000 руб. с м² ;

- распространение рекламы наружной любым способом – 3000 м²;

Законом субъектов РФ, а затем и постановлением муниципалитетов проводится классификатор услуг населению.

Плательщики налога должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции.

Введение ЕНВД представляет собой освобождение от уплаты налога: для организаций – соц. выплаты, имущественные выплаты, а для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС, страховые взносы.

Однако транспортный налог уплачивается. НДС в данном случае относится на себестоимость продукции.

Если налогоплательщик начинает свою деятельность не с начала налогового периода, то налог уплачивается с того месяца в котором начата данная деятельность.

Сумма налога определяется плательщиком на основании бух. учета самостоятельно по налоговой ставке и размеру вмененного дохода.

Ставка единого налога установлена 15% от вмененного дохода.

Организации и предприниматели за месяц до начала налогового периода представляют в налоговой орган расчет суммы налога по специальной форме, в котором указывается:

1) какими видами предпринимательской деятельности будет заниматься индивидуальный предприниматель.

2) к какой зоне он относится по месту расположения и какой у него по данному виду деятельности установлен к2 –коэффициент базовой доходности.

Например, ремонт скважин 1 зона - 0,75 2 зона - 0,5625 3 зона - 0,375

Ремонт и покраска обуви: 1 зона - 0,5 2 зона - 0,375 3 зона - 0,25

С 1января 2010 г. к2 отменен.

Налоговый период квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа 1 мес. следующего налогового периода, исчисленная сумма единого налога уменьшается, но не более чем на 50% налогоплательщиками на:

- величину страховых взносов на обязательного пенсионного страхования, уплаченные за это период по вознаграждению своим работникам и по собственным доходам предпринимателя;

- сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Льгот по данному налогу нет.