double arrow

Удержание налога на доходы физических лиц


УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других вычетов из начисленных сумм.

Бухгалтерские записи по начислению и выдаче заработной платы представлены в табл. 5.1.

Таблица 5.1  
Журнал хозяйственных операций по учету начисления и выдачи заработной платы  
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
Дебет Кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства Заработная плата
Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства То же
Начислена заработная плата работникам общепроизводственного участка То же
Начислена заработная плата работникам общехозяйственного участва То же
Начислена заработная плата работникам обслуживающего производства Заработная плата
Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе торговой деятельности То же
Начислена оплата больничного листа Сумма оплаты
           

При начислении заработной платы работнику с его доходов удерживается налог на доход с физического лица (НДФЛ) [3]. Ставка налога зависит от вида получаемого дохода.




Если доход получен по основному месту работы и по основной деятельности, то ставка составляет 13 %.

В тех случаях, когда доходы получены как дивиденды, по итогам участия работника в доходах организации (акционер, собственник), то ставка составляет 9 %.

Доходы, связанные с рисковыми мероприятиями (лотереи, розыгрыши) облагаются по ставке 35%.

Указанные ставки применяются к налогооблагаемой базе.

По основному месту работы работникам по письменному заявлению предоставляются установленные законодательством вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Существуют следующие виды вычетов: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.

Условия применения стандартных вычетов с 01.01.2012 г.:

1) каждый месяц работнику предоставляется вычет в размере 3 000 рублей, если он является: участником ликвидации чернобыльских событий или устранения аварии на предприятии «Маяк»; инвалидом ВОВ; инвалидом военных конфликтов по командировкам министерства обороны РФ и т.п.;



2) каждый месяц вычет 500 рублей, если он Герой Советского Союза; Герой социалистического труда; Герой РФ; кавалер орденов Славы трёх степеней; участник Ленинградской блокады; инвалид I и II группы; участник войны в Афганистане и др. военных конфликтов ит.п.;

каждому работнику предоставляется вычет каждый месяц в размере 1400 рублей до достижения дохода в 280 000 рублей накопительным итогам с начала года на каждого первого и второго ребёнка и (или) на каждого иждивенца, и 3000 рублей на третьего и последующего детей. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю

К детям относятся лица до 18 лет, а также студенты дневного бюджетного обучения до 24 лет.

Вычеты предоставляются по одному месту работы на основании заявления работника. По детям вычеты предоставляются каждому родителю.

Бухгалтерские записи по удержанию НДФЛ представлены в табл. 5.2.

Таблица 5.2
Журнал хозяйственных операций по учету удержания НДФЛ
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
Дебет Кредит
Начислена заработная плата 20, 23, 25, 26, 44 Сумма заработной платы
Удержан НДФЛ 68-1 НДФЛ

Пример 5.2. Оклад работника вспомогательного цеха составляет 12 000 рублей, он является отцом двух несовершеннолетних детей и участником военных действий в Республике Афганистан.



Составим сопутствующие бухгалтерские записи по начислению заработной платы и определим размер полученной работником выплаты.

Решение примера 5.2 представлено в табл. 5.3.

Таблица 5.3  
Порядок начисления заработной платы работнику вспомогательного цеха  
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
Дебет Кредит
Начислена заработная плата 12 000
Удержан НДФЛ (8 700 руб. х 13 %) 68-1
           

Налогооблагаемая база составляет: 8700 руб.[(12 000 руб. – 500 руб. (собственный вычет) – (2 × 1400 руб. )(вычет на детей)]

Сумма налога составляет 1131 руб. (8700 руб. × 13 % :100%).

Заработная плата к получению: 10 869 руб. (12 000 – 1131).







Сейчас читают про: