УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту счета 70 отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).
По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других вычетов из начисленных сумм.
Бухгалтерские записи по начислению и выдаче заработной платы представлены в табл. 5.1.
Таблица 5.1 | |||||
Журнал хозяйственных операций по учету начисления и выдачи заработной платы | |||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | ||
Дебет | Кредит | ||||
Начислена заработная плата работникам основного производства | Заработная плата | ||||
Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства | То же | ||||
Начислена заработная плата работникам общепроизводственного участка | То же | ||||
Начислена заработная плата работникам общехозяйственного участва | То же | ||||
Начислена заработная плата работникам обслуживающего производства | Заработная плата | ||||
Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе торговой деятельности | То же | ||||
Начислена оплата больничного листа | Сумма оплаты | ||||
При начислении заработной платы работнику с его доходов удерживается налог на доход с физического лица (НДФЛ) [3]. Ставка налога зависит от вида получаемого дохода.
|
|
Если доход получен по основному месту работы и по основной деятельности, то ставка составляет 13 %.
В тех случаях, когда доходы получены как дивиденды, по итогам участия работника в доходах организации (акционер, собственник), то ставка составляет 9 %.
Доходы, связанные с рисковыми мероприятиями (лотереи, розыгрыши) облагаются по ставке 35%.
Указанные ставки применяются к налогооблагаемой базе.
По основному месту работы работникам по письменному заявлению предоставляются установленные законодательством вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу.
Существуют следующие виды вычетов: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.
Условия применения стандартных вычетов с 01.01.2012 г.:
1) каждый месяц работнику предоставляется вычет в размере 3 000 рублей, если он является: участником ликвидации чернобыльских событий или устранения аварии на предприятии «Маяк»; инвалидом ВОВ; инвалидом военных конфликтов по командировкам министерства обороны РФ и т.п.;
|
|
2) каждый месяц вычет 500 рублей, если он Герой Советского Союза; Герой социалистического труда; Герой РФ; кавалер орденов Славы трёх степеней; участник Ленинградской блокады; инвалид I и II группы; участник войны в Афганистане и др. военных конфликтов ит.п.;
каждому работнику предоставляется вычет каждый месяц в размере 1400 рублей до достижения дохода в 280 000 рублей накопительным итогам с начала года на каждого первого и второго ребёнка и (или) на каждого иждивенца, и 3000 рублей на третьего и последующего детей. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю
К детям относятся лица до 18 лет, а также студенты дневного бюджетного обучения до 24 лет.
Вычеты предоставляются по одному месту работы на основании заявления работника. По детям вычеты предоставляются каждому родителю.
Бухгалтерские записи по удержанию НДФЛ представлены в табл. 5.2.
Таблица 5.2 | ||||
Журнал хозяйственных операций по учету удержания НДФЛ | ||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Начислена заработная плата | 20, 23, 25, 26, 44 | Сумма заработной платы | ||
Удержан НДФЛ | 68-1 | НДФЛ |
Пример 5.2. Оклад работника вспомогательного цеха составляет 12 000 рублей, он является отцом двух несовершеннолетних детей и участником военных действий в Республике Афганистан.
Составим сопутствующие бухгалтерские записи по начислению заработной платы и определим размер полученной работником выплаты.
Решение примера 5.2 представлено в табл. 5.3.
Таблица 5.3 | |||||
Порядок начисления заработной платы работнику вспомогательного цеха | |||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | ||
Дебет | Кредит | ||||
Начислена заработная плата | 12 000 | ||||
Удержан НДФЛ (8 700 руб. х 13 %) | 68-1 | ||||
Налогооблагаемая база составляет: 8700 руб.[(12 000 руб. – 500 руб. (собственный вычет) – (2 × 1400 руб.)(вычет на детей)]
Сумма налога составляет 1131 руб. (8700 руб. × 13 %:100%).
Заработная плата к получению: 10 869 руб. (12 000 – 1131).