2021-10-23
159
Книга покупок, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость
|
| ||||||
| Покупатель | ||||||
ООО «Янндекс»
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя
7708123456/770801001
Покупка за период с
1 октября.2020
| N п/п
(k) | Код вида опера- ции | Номер и дата счета-фактуры продавца (кассового чека продавца) | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправ- ления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтвержда- ющего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав | Наименование продавца | ИНН/ КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика) | Регист- раци- онный номер тамо- женной декла- ции | Наименование и код валюты
| Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректиро- вочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |||
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | ||
| №228 от 05.10.2020 | 03.10.2020 | ООО «Юллмарт» | 7708123446/ 770801001 | 138000,00 | |||||||||||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | ||
| №233 от 12.10.2020 | №1230 от 08.10.2020 | ООО «Юллмарт» | 7708123446/ 770801001 | 42480,00 | 7080,00 | ||||||||||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | ||
| №244 от 20.10.2020 | №1230 от 08.10.2020 | 21.10.2020 | ООО «Юллмарт» | 7708123446/ 770801001 | |||||||||||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | ||
| № 1262 24017991410 от 17.11.2020 | - | - | - | Кассовый чек № 9857 от 17.02.2019 | 23.02.2019 | АО «Уральские авиаторы» АО «Аэрофлотилия» | - | - | - | - |
17 500,00 |
2 916,67 | |||||
| Всего | |||||||||||||||||
| Руководитель организации или иное уполномоченное лицо |
|
А.В. Львов | ||||||
| (подпись) | (ф.и.о.) | |||||||
| Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо |
|
| ||||||
|
| (подпись) | (ф.и.о.) | ||||||
| Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя |
| |||||||
Рис. 2.3. Фрагмент книги покупок ООО «Юллмарт». Источник: [6]
Книга ведется в целях определения итоговой за налоговый период суммы заявленных вычетов, которую мы обозначим как НДСВЫЧЕТЫ, и которая вычисляется путем суммирования значений графы 16.
|
|
|
Согласно [4] в книге регистрируются счета-фактуры, кассовые чеки и другие документы по мере возникновенияправа на вычеты в порядке, установленном ст. 172
Обоснуем правильность этого утверждения для строки 7, опираясь на нормы НК РФ.
ООО «Янндекс» приобрело ноутбуки и графические планшеты для ведения предпринимательской деятельности, т.е. для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Приняло объекты на учет, первичный документ - товарная накладная в порядке. Тогда согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 сумма 23000 р. в строке 7 подлежит вычету. Данный вычет предусмотрен п. 2 ст. 171, право применения возникло в 4 квартале, т.к. предоплата перечислена 08.1-.2020
Согласно п. 1.1 ст. 172 «Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав».
Заявить вычет означает применить его, когда наличие в графе 16 значения 23000 р. влечет действие:
НДСВЫЧЕТЫ= НДСВЫЧЕТЫ + НДС7 В КНИГЕ ПОКУПОК= НДСВЫЧЕТЫ +23000 р. (2.6)
В графу 16 строки 7 занесена итоговая по счету-фактуре сумма налога (вычет):
НДС7 В КНИГЕ ПОКУПОК =НДС 9 ВЫЧЕТ+НДС10 ВЫЧЕТ =20000 р.+3000 р.=23000 р. (2.7)
Итоговая за текущий налоговый период сумма НДСВЫЧЕТЫ вычетов налоговому
Если в выражениях (2.2) и (2.3), связанных с начислением НДС для продавца, мы использовали обозначения НДС1 и НДС2, то для обозначения тех же самых величин, но из счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок (выражения (2.6) и (2.7)), мы использовали другие обозначения с номерами 9 и 10, соответствующими хронологическому порядку предъявленных покупателю счетов-фактур и последовательности строк в этих счетах-фактурах):
| НДС1=НДС 9 ВЫЧЕТ =НДС9 ВХОДНОЙ=20000 р. | (2.8) |
| НДС2=НДС10 ВЫЧЕТ =НДС10 ВХОДНОЙ=3000 р. |
Формулу вычисления итоговой суммы НДСВЫЧЕТЫ за налоговый период представим в виде:
| НДСВЫЧЕТЫ= | å i | НДСi ЫЧЕТ | = | å k | НДСk В КНИГЕ ПОКУПОК | i - номер НДС в хронологическом порядке из счетов-фактур k - номер строки в книге продаж | (2.9) |
Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 169 счет-фактура является основанием для принятия покупателем к вычету сумм налога, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг).
 Задание 2.1.2. ж. В самом начале настоящего подраздела «3) Регистрация счета-фактуры №228 покупателем, налоговые последствия» в последовательности операций покупателя ООО «Янндекс», связанных с получением и регистрацией счета-фактуры №228 приведена операция под номером 6 «Регистрация 06.10.2020 счета-фактуры в строке 7 книги покупок, представленной на рис. 2.3»
Из [4] следует, что счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном п. 1 статьи 172:«после принятия на учет приобретенных объектов и при наличии соответствующих первичных документов».
Укажите дату, начиная с которой покупатель ООО «Янндекс» получил право на регистрацию счета-фактуры №228 в книге покупок. Стала ли вам понятна причина введения 8 в книге покупок?
|
