Характеристика счетов-фактур №233 и №244 на предоплату и последующую отгрузку. Регистрация счетов-фактур у продавца и покупателя

2.1.3 Характеристика счетов-фактур №233 и №244 на предоплату и последующую отгрузку. Регистрация счетов-фактур у продавца и покупателя. Налоговые последствия

Два взаимосвязанных счета-фактуры, выставленных продавцом ООО «Юллмарт» покупателю ООО «Янндекс» представлены на рисунках. 2.4, 2.5:

- Авансовый счет-фактура №233 выставлен 12.10.2020 продавцом после получения от покупателя частичной предоплаты в сумме 42480 р., отраженной в платежно-расчетном документе №120 от 8 октября 2020 года;

- Счет-фактура №244 выставлен 20.10.2020 по отгрузке в счет частичной предоплаты по платежно-расчетному документу №120 от 8 октября 2020 года.

Взаимосвязанность проявляется в том, что оба счета-фактуры выставлены к одному и тому же платежно-расчетному документу №120 от 8 октября 2020 года.

Задание 2.1.3.а. Если бы в счете-фактуре №233 предоплата была полной, то какой была бы сумма предоплаты? Для выполнения задания достаточно просмотреть счета-фактуры №233 и №244.

Обратим вниманиена различие налоговых ставок и налоговых баз в рассматриваемых счетах-фактурах:

а) В счете-фактуре №233 налоговая ставка равна 20/120 и применяется она к налоговой базе НБ₁₂=42480 р. с учетом налога (сумма налога входит в НБ):

НДС₁₂= 42 480,00 р .×(20/120)=7080 р. (при этом имеет место:НДС₁₂=(42 480 р.-7080 р.)×20%=7080 р.) (2.10)

Налоговой базе и НДС продавца присвоен номер 12 в хронологическом порядке в пределах налогового периода ─ 4 квартала 2020 года. Заметим также, что выше выражении (2.1) мы ввели обозначения НДС₁ и НДС₂.

б) В счете-фактуре №244 налоговая ставка равна 20%.

Задание 2.1.3.б. Какие два варианта представления налоговых баз и соответствующих им налоговых ставок по НДС вам стали известны? Какой из вариантов используется в счете-фактуре:  №228?  №233? №244?

Задание 2.1.3.в. Почему в счетах-фактурах №233 и №244 указаны реквизиты одного и того же платежно-расчетного документа (здесь платежного поручения), а в счете-фактуре №228 такие реквизиты не заполнены?

!!! Таким образом, в выражении (2.8) приведены:

    - два возможных варианта представления налоговых баз НДС - с учетом налога и без учета налога;

         - соответствующие этим вариантам налоговые ставки- 20/120 и 20%.