Проведем обоснование правильности расчетов по НДС в счете-фактуре №228, опираясь на нормы НК РФ

На рис. 2.1 в графе 5 предметной части счета-фактуры №228 содержатся две налоговые базы продавца ООО «Юллмарт» (соответствующие реализации товаров двух видов):

НБ₁=100000 р., НБ₂=15000 р. (2.1)

На рис. 2.1 в графе 6 предметной части содержатся налоговые ставки, а в графе 7 - суммы двух налогов НДС₁=20000 р., НДС₂=3000 р., соответствующие налоговым базам НБ₁ и НБ₂.

Мы занумеровали эти налоговые базы также в хронологическом порядке в пределах налогового периода ─ 4 квартала 2020 года.

Опираясь на нормы НК РФ приведем состоящее из 5 пунктов обоснование 1 правильности представления в счете-фактуре №228: налоговых баз НБ₁ и НБ₂, момента их определения, двух налогов НДС₁ и НДС₂.

ü в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 объектом налогообложения признаются операции реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав на территории РФ;

ü в соответствии с п. 1 ст. 154 налоговая базапри реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых ст. 105.3, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

ü в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 167 моментом определения НБ₁ и НБ₂ является дата отгрузки 01.10.2020, поэтому расчеты, связанные с использованием НБ₁ и НБ₂, относятся к налоговому периоду – 4 кварталу 2020 года.

ü в соответствии с п. 1-4 ст. 164 ноутбуки и планшеты облагаются НДС по ставке 20%;

ü на основании п. 1 ст. 166 сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, следовательно:

НДС₁=НБ₁×20%=100000 р.×20%=20000 р.	(2.2)
НДС₂=НБ₂×20%=15000 р.×20%=3000 р.;

Заметим, что здесь сумма - это результат умножения, а не сложения. Т.е. в НК РФ под суммой понимают и число.

Задание 2.1.2.а. Выпишите из п. 1 ст. 167 раздела 3 фразу-обоснование вида момента определения НБ.

В учебниках НДС вида НДС₁ и НДС₂, содержащиеся в выставляемых компанией счетах-фактурах, достаточно часто называют исходящими. Тогда бы имели место обозначения: НДС_{1 ИСХОДЯЩИЙ}, НДС_{2 ИСХОДЯЩИЙ}.