2021-10-23
27
СЧЕТ-ФАКТУРА №
от "
"
октября 2020
(1)
|
ИСПРАВЛЕНИЕ № | – | от " | – | " | – | (1а) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Продавец |
ООО ООО «Юллмарт» | (2) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Адрес |
104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69 | (2а) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН/КПП продавца |
7708123446/770801001 | (2б) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Грузоотправитель и его адрес | – | (3) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Грузополучатель и его адрес | – | (4) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| К платежно-расчетному документу № | от |
8 октября 2020 | (5) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Покупатель |
ООО «Янндекс» |
| (6) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Адрес |
125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21 |
| (6а) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН/КПП покупателя |
7708123456/770801001 |
| (6б) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Валюта: наименование, код |
российский рубль, 643 | (7) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) |
| – | (8) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Код вида товара | Единица измерения | Коли- | Цена (тариф) за единицу изме- | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъяв- | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Регистрационный номер таможенной декларации | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1а | 2а | 10а | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Аванс в счет поставки смартфонов «Galaxy A40» по договору от 4 октября 2020 г. № 342 | – | – | – | – | – | – | – |
20/120 |
7 080,00 |
42 480,00 | – | – | – | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Всего к оплате | – |
Х |
7 080,00 |
42 480,00 |
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Руководитель организации или иное уполномоченное лицо |
|
А.В. Львов | Главный бухгалтер |
|
А.С. Глебова | ||||||
| (подпись) | (ф.и.о.) | (подпись) | (ф.и.о.) | ||||||||
| Индивидуальный предприниматель |
|
|
| ||||||||
| (подпись) | (ф.и.о.) | (ре(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) | |||||||||
Рис. 2.4. Счет-фактура для аванса (авансовый счет-фактура, дата перечисления аванса 08.10.2020). Источник: [6]
Пусть НБ продавца в графе 9 не итоговой строки имеет номер 12 (в хронологическом порядке в выставленных счетах-фактурах): НБ12=42 480,00 р.
Приложение № 1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
СЧЕТ-ФАКТУРА № | от " | " |
октября 2020 | (1) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ИСПРАВЛЕНИЕ № | – | от " | – | " | – | (1а) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Продавец |
ООО «Юллмарт» | (2) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Адрес |
104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69 | (2а) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН/КПП продавца |
7708123446/770801001 | (2б) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Грузоотправитель и его адрес |
Он же | (3) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Грузополучатель и его адрес |
ООО «Янндекс». 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21 | (4) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| К платежно-расчетному документу № | от |
8 октября 2019 | (5) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Покупатель |
| (6) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Адрес |
| (6а) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН/КПП покупателя |
7708123456/770801001 |
| (6б) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Валюта: наименование, код |
российский рубль, 643 | (7) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) |
| – | (8) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Код вида товара | Единица измерения | Коли- чество (объем) | Цена (тариф) за единицу изме- рения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога- всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъяв- ляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна проис- | Регистра- | |||||||||||||
| код | условное обозначение (национальное) | циф- ровой код | краткое наимено- вание | |||||||||||||||||||||
| 1а | 2а | 10а | ||||||||||||||||||||||
| Смартфоны «Galaxy A40» по договору от 4 октября 2020 г. №342 | – |
Шт. | 14750,00 |
88500,00 |
Без акциза |
20,00 |
17700,00 |
106200,00 | – | – | – | |||||||||||||
| Всего к оплате | – | Х | 5 900,00 | 106200,00 |
|
| ||||||||||||||||||
| Руководитель организации |
|
А.В. Львов | Главный бухгалтер |
|
А.С. Глебова | |||||||||||||||||||
| (подпись) | (ф.и.о.) | (подпись) | (ф.и.о.) | |||||||||||||||||||||
| Индивидуальный предприниматель |
|
|
| |||||||||||||||||||||
| (подпись) | (ф.и.о.) | (ре(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) | ||||||||||||||||||||||
Рис. 2.5. Счет-фактура на отгрузку в счет частичной предоплаты (дата отгрузки 19.10.2020). Источник: Электронная газета [6]
Налоговая база продавца: НБ25=88500,00 р.
2) Обоснование правильности представления продавцом налоговых баз, налоговых ставок и НДС в счетах-фактурах №233 и №244
Опираясь на нормы НК РФ, проведем обоснование правильности расчетов в счете-фактуре №233.
Опираясь на нормы НК РФ, обоснуем правильность представления в счете-фактуре №233 налоговой базы НБ12, момента ее определения, налога НДС12:
ü в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 объектом налогообложения признаются операции реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав на территории РФ;
ü в соответствии с п. 1 ст. 154 налоговая базапри получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок определяется исходя из суммы полученной предоплаты с учетом налога;
ü в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 моментом определения НБ12 является дата предоплаты 0 8.10.2020 (в комментариях к ст. 167 раздела 3 такой момент отнесен к виду «МОМЕНТ 1».
ü в соответствии с п. 3 ст. 164 смартфоны облагаются НДС по ставке 20%, но в соответствии с п. 4 ст. 164 при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров сумма налога должна определяться расчетным методом, когда налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (20%), предусмотренной пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (100%+20%); таким образом, в рассматриваемом случае при вычислении суммы налога расчетным методом налоговая ставка равна 20/(100+20);
ü на основании п. 1 ст. 166 сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:
| НДС12=НБ12×(20/120)= 42 480,00 р.×(20/120)= 7 080,00 р. | (2.11) |
 Задание 2.1.3.г. 1)Укажите дату - момент определения налоговой базы (НБ) для каждого из трех представленных выше счетов-фактур.
2) Почему в обязательном порядке нужно знать момент определения НБ?
|
| Задание 2.1.3.д. Укажите вид моментов определения налоговых баз в счетах-фактурах №228, №233.
|
Проведем обоснование правильности расчетов в счете-фактуре №244, опираясь на нормы НК РФ.
| Задание 2.1.3.е. Выше в разделе 2.1.2 (стр. 24-25) проведено состоящее из 5 пунктов обоснование 1 правильности расчетов продавцом ООО «Юллмарт» в счете-фактуре №228 налоговых баз, момента их определения и НДС. В каждом из пунктов приведены ссылки на нормы НК РФ.
Аналогичное обоснование для счета-фактуры №244 будет также состоять из 5 пунктов.
1) В каком пункте ссылка на нормы НК РФ для счета-фактуры №244 не совпадет со ссылкой в обосновании 1 для счета-фактуры №244?
2) Проведите соответствующее обоснование для счета-фактуры №244.
|
3) Регистрация счета-фактуры №233 продавцом в книге продаж и покупателем в книге покупок, учитываемая в расчетах с момента предоплаты
Приведем последовательность выполнения операций продавцом ООО «Юллмарт», связанных с выставлением счета-фактуры №233 и его регистрацией в книге продаж:
1) Заключение с ООО «Янндекс» договора №342 от 04.10.2020 на поставку в октябре 2020 года товаров на сумму 106200 р. с предоплатой в размере 40% от суммы по договору (номер и дата договора указаны в счетах-фактурах №233 и №244);
2) Получение 08.10.2020 частичной предоплаты (аванса) в размере 42480 р. на основании платежно-расчетного документа №1230 в соответствии с договором №342;
3) Выставление 12.10.2020 покупателю ООО «Янндекс» счета-фактуры №233;
4) Регистрация 12.10.2020 счета-фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
5) Регистрация 12.10.2020 счета-фактуры №233 в книге продаж (рис. 2.2).
В результате регистрации продавцом счета-фактуры №233 в книге продаж (рис. 2.2) появилась строка 8. Коду 02 в графе 2 в строке 8 соответствует вид операции «Продавец получил аванс от покупателя» (из строки 2 таблицы 2.1).
Налоговые последствия для продавца на момент 08.10.2020 получения предоплаты.
Наличие в графе 17 суммы налога 7080 р. приводит к увеличению на 7080 р. ОБЩЕЙ суммы налога продавца за налоговый период (с 01.10.2020 по 31.12.2020):
НДСОБЩАЯ = НДСОБЩАЯ +НДС8 В КНИГЕ ПРОДАЖ= НДСОБЩАЯ + 7080 р. (2.12)
Обоснование правильности выражения (2.12) можно позаимствовать выше из обоснования правильности выражений (2.4) и (2.5).
Приведем последовательность выполнения операций покупателем ООО «Янндекс», связанных с получением и регистрацией счета-фактуры №233:
1) Заключение с ООО «Юллмарт» договора №342 от 04.10.2020 на покупку в октябре 2020 года товаров на сумму 106200 р. с предоплатой в размере 40% от суммы по договору;
2) Перечисление частичной предоплаты в размере 42480р. по платежному поручению №1230 от 8.10.2020;
3) Получение 12.10.2020 от продавца авансового счета-фактуры №233;
4) Регистрация 12.10.2020 счета-фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
5) Регистрация 12.10.2020 счета-фактуры в книге покупок.
В результате регистрации покупателем счета-фактуры №233 в книге покупок (рис. 2.3) появилась строка 17. Коду 02 в графе 2 этой строки соответствует вид операции «Покупатель перечислил продавцу предоплату» (из строки 14 таблицы 2.1).
Налоговые последствия для покупателя ООО «Янндекс» с момента 08.10.2020 перечисления предоплаты.
В соответствии с п. 12 ст. 171 у налогоплательщика-покупателя, перечислившего сумму 42480 р. частичной оплаты в счет предстоящих поставок, подлежит вычету предъявленная покупателю сумма налога 7080 р.
В соответствии с п. 9 ст. 172 вычет указанной суммы налога производятся на основании наличия:
- счета-фактуры №233, выставленной продавцом после получения предоплаты,
- выписки из банка, подтверждающей фактическое перечисление предоплаты по платежно-расчетному документу №1230 от 08.10.2020,
- договора №342 от 04.10.2020, предусматривающего перечисление указанной суммы.
В результате имеют место выражение (2.13):
НДСВЫЧЕТЫ = НДСВЫЧЕТЫ +НДС17 В КНИГЕ ПОКУПОК=НДСВЫЧЕТЫ +7080 р. (2.13)
Итоговая сумма вычетов текущего налогового периода увеличилась на 7080 рублей.
4) Регистрация счетов-фактур №244 и №233 в книгах продаж и покупок, учитываемая в расчетах с момента отгрузки товаров в счет предоплаты
Счет-фактура №244 (рис. 2.5) на отгрузку в счет частичной предоплаты отражает отгрузку в полном объеме на сумму 106200 р. по заключенному договору. Следовательно, и общая сумма НДС по договору составляет 17700 р.
Но с другой стороны, если ориентироваться на книгу продаж ООО «Юллмарт», то общая сумма по договору составит:
НДС8 В КНИГЕ ПРОДАЖ + НДС16 В КНИГЕ ПРОДАЖ =7080 р.+17700 р. (2.14)
Действительно, в соответствии с п. 14 ст. 167 на день отгрузки 19.10.2020 в счет поступившей ранее оплаты в размере также возникает момент определения налоговой базы в сумме 88500 р.
Для устранения указанного выше несоответствия предусмотрено выполнение операции принятия НДС к вычету в размере 7080 р. посредством регистрации авансового счета-фактуры №233 в книге покупок продавца непосредственно перед регистрацией счета-фактуры №244 в книге продаж.
А затем НДС с предоплаты в размере 7080 р. можно предъявлять к вычету за 4 квартал (момент вычета относят на дату 19.10.2020 отгрузки товара в счет аванса).
Приведем последовательность выполнения операций продавцом ООО «Юллмарт», связанных с выставлением счета-фактуры №244 (с момента отгрузки от 19.10.2020):
6) Отгрузка 19.10.2020 товара покупателю по договору в полном объеме (при этом продавец подготовил в 2-х экземплярах и подписал со своей стороны товарную накладную, передал экземпляры покупателю вместе с отгруженным товаром);
7) Получение 19.10.2020 одного экземпляра товарной накладной с подписями покупателя;
8) Выставление 20.10.2020 покупателю счета-фактуры №244 на отгрузку в счет предоплаты (рис. 2.5);
9) Регистрация 20.10.2020 счета-фактуры №244 в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
10) Регистрация 20.10.2020 авансового счета-фактуры №233 в книге покупок продавца ООО «Юллмарт» в строке 20 (рис. 2.6);
(В результате регистрации продавцом счета-фактуры №233 в книге покупок (рис. 2.6) появилась строка 20. Коду 22 в графе 2 в строке 20 соответствует вид операции «Продавец заявил вычет НДС в сумме, начисленной ранее с полученного аванса, т.е. зарегистрировал авансовый счет-фактуру повторно на сей раз в книге покупок): на дату отгрузки в счет предоплаты» (из строки 11 таблицы 2.1).
При этом алгоритм расчета предусматривает принятие к вычету 7080 рублей, т.е. увеличение у продавца величины НДСВЫЧЕТЫ за текущий налоговый период: НДСВЫЧЕТЫ= НДСВЫЧЕТЫ +7080 р.);
11) Регистрация 20.10.2020 счета-фактуры №244 в книге продаж ООО «Юллмарт» в строке 16;
(В результате регистрации продавцом счета-фактуры №244 в книге продаж (рис. 2.2) появилась строка 16. Коду 01 в графе 2 в строке 16 соответствует вид операции «Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги» (из строки 1 таблицы 2.1).
При этом алгоритм расчета предусматривает увеличение у продавца величины НДСОБЩАЯ за текущий налоговый период на 17700 р.: НДСОБЩАЯ=НДСОБЩАЯ +17700 р.).
Приложение N 4
к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
Книга покупок, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость
|
| ||||||
| Покупатель | ||||||
ООО «Юллмарт»
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя
7708123446\/770801001
Покупка за период с
1 октября.2020
| N п/п
(k) | Код вида опера- ции | Номер и дата счета-фактуры продавца (кассового чека продавца) | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправ- ления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтвержда- ющего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав | Наименование продавца | ИНН/ КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика) | Регист- раци- онный номер тамо- женной декла- ции | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректиро- вочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … |
| №233 от 12.10.2020 | №1230 от 08.10.2020 | 21.10.2020 | ООО «Юллмарт» | 7708123446/ 770801001 | 42480,00 | 7080,00 | |||||||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … |
| Всего | |||||||||||||||
| Руководитель организации или иное уполномоченное лицо |
|
А.В. Львов | ||||||
| (подпись) | (ф.и.о.) | |||||||
| Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо |
|
| ||||||
|
| (подпись) | (ф.и.о.) | ||||||
| Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя |
| |||||||
Рис. 2.6. Фрагмент книги покупок ООО «Юллмарт». Источник: [6]
Счета-фактуры регистрируются по мере возникновения права на налоговые вычеты.
В строке 20 коду 22 соответствует вид операции из строки 8 в таблице 2.1. Это означает, что продавец на дату 19.10.2020 отгрузки товара в счет предоплаты заявил вычет в сумме 7080 рублей. Ранее на дату 08.10.2020 получения аванса продавцом был начислен налог в той же самой сумме 7080 рублей.
Вычет определен п. 8 ст. 171:. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок».
В соответствии с п. 6 ст. 172 Вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171, производятся с даты отгрузки в оплату которых (сумм налога) подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий). (на МОМЕНТ 2, т.е. на дату отгрузки, определения НБ продавцом (п. 14 ст. 167),– п. 6 ст. 172).
Продавец заявил вычет НДС, начисленный ранее с аванса (авансовый счет-фактура ранее был зарегистрирован в книге продаж, а при заявлении вычета регистрируется уже в книге покупок): - на дату отгрузки в счет предоплаты;
Приложение N 5
к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(в редакции постановления Правительства РФ от 19.01.2019 N 15)
Книга продаж, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Продавец ООО « Янндекс»
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 7708123456\/770801001
Продажа за период с 01 октября.2020 г. по 31 декабря 2020
| N п/п | Код вида опера- ции | Номер и дата счета- фактуры продав- ца
(кассового чека продавца) | Регист- раци- онный номер тамо- женной деклара- ции | Код вида това- ра | Номер и дата исправ- ления счета- фактуры про- давца | Номер и дата коррек- тировоч- ного счета- фактуры про- давца | Номер и дата исправ- ления коррек- тиро- вочного счета- фактуры про- давца | Наиме- нование покупа- теля | ИНН/ КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата доку- мента, подт- верж- даю- щего оплату | Наиме- нование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фак-туре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету- фактуре в рублях и копейках | ||||||||
| наиме- нование посред- ника | ИНН/ КПП посредника | |||||||||||||||||||||||
| В валюте счета- фактуры | В рублях и копей- ках | процен- тов | процен- тов | процен- тов | процен- тов | процен- тов | процен- тов | процентов | ||||||||||||||||
| 3а | 3б | 13а | 13б | 14а | 17а | |||||||||||||||||||
| … | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | |
| №233 от 12.10.2020 | ООО «Янндекс» | 7708123456/ 770801001 | №1230 от 08.10.2020 | 42 480,00 | 35400,00 | 7 080,00 | ||||||||||||||||||
| … | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | |
| Всего | ||||||||||||||||||||||||
| Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | А..В. Львов | ||
| (подпись) | (ф.и.о.) | ||
| Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо | |||
| (подпись) | (ф.и.о.) |
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________________________________________________________________
Рис. 2.7. Фрагмент книги продаж у ООО «Янндекс», отражающий регистрацию счета-фактуры №233.
П. 3 ст 170: «3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам/работам/услугам,... подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:... 3) перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров … (в размере, ранее принятом к вычету в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам подлежат вычету …, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм предоплаты, частичной предоплаты;»
Заметим, что выполненные продавцом ранее операции с номерами от 1 до 5 приведены в предшествующем подразделе «3) Регистрация счета-фактуры №233 продавцом в книге продаж и покупателем в книге покупок, учитываемая в расчетах с момента предоплаты».
Приведем последовательность выполнения операций покупателем ООО «Янндекс», связанных с получением и регистрацией счета-фактуры №244 (с момента отгрузки от 19.10.2020):
6) Получение от продавца 19.10.2020 товара по товарной накладной, выписанной в двух экземплярах;
(Товар приобретается для ведения предпринимательской деятельности, т.е. для осуществления в последующем операций реализации, признаваемых объектами налогообложения);
7) Подписание со своей стороны 19.10.2020 двух экземпляров товарной накладной и отправка одного экземпляра продавцу
(П ервичный документ соответствует требованиям; право собственности на товар перешло покупателю);
8) Получение 20.10.2020 счета-фактуры №244;
9) Регистрация 20.10.2020 счета-фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
10) Принятие 21.10.2020 товара на учет;
11) Регистрация 21.10.2020 авансового счета-фактуры №233 в книге продаж покупателя ООО «Янндекс» в строке 30 (рис. 2.7);
(В результате регистрации покупателем счета-фактуры №233 в книге продаж (рис. 2.7) появилась строка 30. Коду 21 в графе 2 в строке 30 соответствует вид операции «Покупатель восстановил налог с ранее принятого вычета с уплаченного аванса. Восстановление производится после получения товаров в счет аванса и принятия их на учет» (из строки 11 таблицы 2.1).
При этом алгоритм расчета предусматривает восстановление ранее принятие к вычету НДС в размере 7080 рублей, т.е. увеличение у покупателя величины НДСОБЩАЯ за текущий налоговый период на 7080 р.: НДСОБЩАЯ= НДСОБЩАЯ +7080 р.);
12) Регистрация 21.10.2020 счета-фактуры №244 в книге покупок ООО «Янндекс» в строке 27 (рис. 2.3);
(В результате регистрации покупателем счета-фактуры №244 в книге покупок (рис. 2.3) появилась строка 27. Коду 01 в графе 2 в строке 27 соответствует вид операции «Покупатель приобрел товары, работы или услуги» (из строки 13 таблицы 2.1).
При этом алгоритм расчета предусматривает увеличение у покупателя величины НДСВЫЧЕТЫ за текущий налоговый период на 17700 р.: НДСВЫЧЕТЫ=НДСВЫЧЕТЫ+17700 р.).
Заметим, что выполненные покупателем ранее операции с номерами от 1 до 5 приведены в предшествующем подразделе «3) Регистрация счета-фактуры №233 продавцом в книге продаж и покупателем в книге покупок, учитываемая в расчетах с момента предоплаты»
2.1.4. Налоговые последствия по разделу 2.1
Прочитайте лекционный материал.
| Задание 2.1.4.а. Прочитайте лекционный материал. Задайте вопросы, если они возникнут. Вопросы можно задавать и в последующие дни.
|
| Задание 2.1.4.б. Используя фрагмент книги продаж (рис. 2.2) и фрагмент книги покупок (рис. 2.6) ООО «Юллмарт» вычислите на какую сумму увеличилась величина НДСОБЩАЯ по итогам налогового периода - 4 квартала 2020 года в результате продаж товаров покупателю ООО «Янндекс».
|
| Задание 2.1.4.в. Используя фрагмент книги продаж (рис. 2.7) и фрагмент книги покупок (рис. 2.3) ООО «Янндекс» вычислите на какую сумму увеличилась величина НДСВЫЧЕТЫ по итогам налогового периода - 4 квартала 2020 года в результате покупок товаров у ООО «Юллмарт».
|
Для выполнения задания воспользуйтесь ст. 173 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»
2.2. Принятие НДС к вычету при покупке электронных авиабилетов без выставления счетов-фактур
