Свести их до приемлемого уровня
Меры предосторожности, которые могут устранить угрозы или
Угрозы для соблюдения основных принципов этики
1) Угроза личной заинтересованности;
2) Угроза самоконтроля;
3) Угроза заступничества;
4) Угроза близкого знакомства;
5) Угроза шантажа.
Выполняя действия по обнаружению оценки и принятию ответных действий в отношении угроз аудитор должен руководствоваться своим профессиональным суждением, анализируя, могло разумное и хорошо информированное третье лицо взвесив конкретные факты и обстоятельства известные аудиторы в момент принятия решения что угрозы будут устранены или сведены до приемлемого уровня после принятия мер предосторожности, и соблюдение основных принципов этики не подвергается опасности.
Меры, установленные аудиторской профессией, нормативно-правовыми актами | Меры обусловленные рабочей средой | |
1) Требования к образованию, профподготовке и опыту. 2) Требование постоянного повышения профессиональной квалификации 3) Руководство по корпоративному поведению, управлению 4) Профессиональные стандарты 5) Процедуры мониторинга и дисциплинарного воздействия со стороны госорганов. 6) Внешние проверки уполномоченными третьими лицами отчётов документов сообщений подготовленных аудитором | Общие внутрифирменные меры: Стиль руководства аудиторской организации, при котором подчёркивается важность соблюдения основных принципов этики; Правила и процедуры осуществления контроля и мониторинга качества; Дисциплинарный механизм стимулирующий соблюдение правил и процедур аудиторской организации. | Меры, относящиеся к конкретному заданию: Получение консультаций от независимой третьей стороны привлечение другой аудиторской организации для выполнения, повторного выполнения; Ротация руководящего состава группы выполняющие задания обеспечивающие уверенность. |
Так же в кодексе особо упомянуты меры предосторожности, заложенные в системах и процедурах клиента. Требования профессиональной этики, содержащиеся в кодексе применимы во всех случаях оказания аудиторских услуг, если кодексом не предусмотрено иное.
Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает кодекс одобренный советом по аудиторской деятельности, кроме того СРО вправе включить в кодекс дополнительные требования.
08.10.12
1. Возникновение конфликта
2. Консультирование с соответствующими лицами внутри аудиторской организации
· Определение, следует ли обратиться аудитору за консультацией к представителям собственника конкретного клиента (совет директоров, аудиторский комитет)
3. Обращение в СРО, членом которой он является или получение юридической консультации
4. Этический конфликт остаётся неразрешённым: в случае возможности отказаться быть ассоциированным с предметом ставшим причиной конфликта (выход из состава аудиторской команды, полный отказ от выполнения задания (договора), увольнение из аудиторской организации)