Тема: Подходы к аудиту

Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудита

Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора определены в ст. 13 закона 307-ФЗ. Из прав выделяется 6 пунктов: определять формы и методы аудита, исследовать в полном объёме документацию, получать разъяснения у сотрудников клиента, отказаться от выражения мнения, страховать ответственность, осуществлять другие права из договора аудиторских услуг.

Обязанности: обосновать замечания и выводы, информацию о своём членстве в СРО,…, обеспечить хранение документов, исполнять иные обязанности вытекающие из договора.

29.10.12

План в отношении аудита запасов

Цели проверки

Нормативная база

Наиболее типичные ошибки и их влияние на аудиторское мнение

1. Планирование аудиторской проверки

2. Изучение системы внутреннего контроля аудируемого предприятия

3. Планирование и выполнение проверок на соответствие (проверка системы внутреннего контроля)

4. Планирование и выполнение проверок по существу (аудиторские проверки: аналитические процедуры и детальные)

5. Влияние ошибок на аудиторское мнение заключение.

Соколов, газарян, аудит адамса лебёка

12.11.12

1) Подход по существу 1975

2) Система ориентированный подход = по существу + изучение, описание и оценка системы внутреннего контроля клиента, конец 1980

3) Вероятностный подход = Система ориентированный подход + оценка неотъемлемого риска (внутреннего риска), с конца 1980 до наших дней

Риск существенных искажений = риск контроля * неотъемлемый риск

Подход к аудиту это логическая последовательность сбора и оценки свидетельств в отношении показателей отчётности.

Подход по существу

Отчётность	Отчётность
Главная книга	Главная книга
Журнал	Журнал
Первичный документ (первичные документы)	Первичный документ (первичные документы)
Факт хозяйственной деятельности	Факт хозяйственной деятельности

Подход по существу заключается в анализе и проверке отчётности от её значений к первичным данным и в обратном направлении. Проблема данного подхода состоит в том, что аудитор концентрирует своё внимание только на соответствии значений финансовой отчётности данных учётных регистров и первичных документах. При следовании данному подходу мало можно сказать о полноте финансовой отчётности и наличии в ней существенных искажений.

Система ориентированный подход

Понимание системы внутреннего контроля клиента: опросы, наблюдение, заполнение анкет (составляемых аудитором), составление схем контрольных процедур и системы внутреннего контроля клиента в целом.

Первичная оценка системы внутреннего контроля клиента: определение первичного значения риска контроля.

Проверка (уточнение) первичной оценки внутреннего контроля

Планирование проверок по существу на основе результатов проверок на соответствие

Чем слабее внутренний контроль клиента, тем больше планируется объём проверок по существу. Система ориентированный подход основан на предположении что изучение и оценка системы внутреннего контроля клиента могут помочь аудитору сформировать мнение о полноте учётных данных клиента и степени их подверженности существенным искажениям. Это мнение в свою очередь определяет объём процедуры анализа и детальных проверок по существу. Однако на сегодняшний момент времени общепризнанным является факт что система ориентированный подход не учитывает информацию поступающую из других источников: знания о бизнесе клиента, о среде и истории его деятельности результата аналитических процедур выполняемых на начальных стадиях аудита. Кроме того при системо ориентированном подходе не устанавливается чёткая взаимосвязь между различными источниками аудиторских свидетельств.

Эти недостатки стремится преодолеть вероятностный подход. Он позволяет не применять ненужные проверки на соответствие, если благодаря знанию об истории деятельности предприятия, о его контрольной среде и системе внутреннего контроля ясно, что от проверок на соответствие может быть получена низкая аудиторская уверенность. Вероятностный подход способствует концентрации ограниченных ресурсов аудита на выполнение проверок по существу. При вероятностном подходе понятие риска присутствует практически на всех стадиях аудита при этом сначала оценивают риски на уровне финансовой отчётности а затем переходят к оценке рисков на уровне её статей.

Предложение на проведение аудита (1)

Оценка приемлемости клиента, оценка неотъемлемого риска и риска контроля, расчёт риска необнаружения на уровне финансовой отчётности в целом (2)

Признан ли клиент? (3)

Нет	Да
Отказ от проведения аудита (4)	Заключение договора на проведение аудита (5)

Планирование аудита. Оценка неотъемлемого риска и риска контроля, расчёт риска необнаружения на уровне статей финансовой отчётности. (6)

Оценён ли риск контроля ниже 100%? (7)

Нет	Да
Оценка системы внутреннего контроля клиента (8)	Подробный анализ системы и средств контроля клиента определение ключевых средств контроля. (9)
Есть ли области аудита, где можно полагаться на средства контроля (10)

Следует ли полагаться на средства контроля? (11)
Нет (12)	Да (13). Проведение проверок на соответствие