Текущие валютные операции

Текущие валютные операции производятся на основезакона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату, по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату расходов по переводу, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.

Текущие валютные операции бывают следующих видов:

а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включающие:

- выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда, причиненного работникам в результате несчастных случаев или профессиональных заболеваний при исполнении ими своих трудовых обязанностей;

- оплату расходов, связанных с командированием работников за рубеж;

- платежи в связи с принятием наследства;

- платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях, спортивных и культурных мероприятиях, а также в других международных встречах, выставках и ярмарках;

- иные валютные операции, перечень которых устанавливается Правительством

Российской Федерации.

Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.

В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.

Предприятие может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России. При этом расчеты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте.

В России базовой валютой бухгалтерского учета — то есть денежной единицей, используемой для оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций, исчисления конечного финансового результата и публикации отчетности — являются российские рубли. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях, независимо от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных хозяйственных операций. Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, материально - производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Для того чтобы правильно отразить хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте в бухгалтерском учете, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Это можно сделать это последовательно, проведя следующие действия:

определить дату пересчета;

установить курс, по которому ведется пересчет иностранной валюты в рубли;

произвести расчет;

определить сумму курсовой разницы.

Курс той или иной иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену других национальных валют. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте (см. Приложение 10).

Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.

Банковский перевод — это расчетная операция, проводимая посредством пересылки платежного поручения одного банка другому (см. Приложение 11). В Заявлении на перевод указывается банк, которому дается поручение на перевод валюты, номер и дата заявления, а также номер текущего валютного счета, с которого нужно осуществить перевод валюты. В табличной части Заявления на перевод указывается сумма валюты цифрами и прописью, наименование фирмы, переводящей валюту, наименования банков посредника и бенефициара (т.е. получателя валюты), наименование бенефициара, его адрес и номер банковского счета, а также кратко описывается назначение перевода. Указывается также, с кого следует списать все расходы и комиссии по переводу, и если их следует списать со счета организации-перевододателя, то указывается номер его счета. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и ставится печать организации.

Документарное инкассо представляет собой поручение экспортера (кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика) непосредственно или через другой банк денежную сумму или подтверждение, что она буде уплачена в определенный срок, против товарных документов.

Документарный аккредитив — это денежное обязательство банка, которое выставляется на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 «Валютные счета»

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Внутри каждого валютного счета может быть открыт субсчет «Транзитный валютный счет». Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте. Для того, чтобы поступившие валютные средства были зачислены на текущий валютный счет, предприятие должно представить в банк паспорт сделки (см. Приложение 12) и ряд других документов.

В паспорте сделки указывается наименование банка, дата, номер паспорта проставляется банком. Даются сведения о резиденте: наименование фирмы, ее юридический адрес, ОГРН и дата внесения в государственный реестр, ИНН и КПП. Приводятся реквизиты иностранного контрагента: наименование, название страны и код страны. Код страны выбирается из справочника «Коды стран мира», фрагмент которого показан в Приложении 13. В п.3 паспорта сделки приводятся сведения о заключенном контракте: номер и дата подписания контракта, валюта контракта и код валюты (берутся 6,7 и 8 знаки из номера текущего валютного счета), сумма контракта в валюте и дата завершения операций по контракту. П.4 и п.5 при отсутствии сведений не заполняются. Паспорт сделки подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, ставится печать организации.

Валютные средства перечисляются с кредита счета 52 («Транзитный валютный счет») в дебет счета 52 («Текущий валютный счет»):

52/01 Транзитный валютный счет 62/01 Расчеты по продажам в валюте

52/00 Текущий валютный счет 52/01 Транзитный валютный счет