2014-02-09
1303
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций для учета операций на прочих счетах в банках предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках». Он предназначен для учета движения денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движения средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Проверяя расчеты аккредитивами, ревизор устанавливает: целесообразность их открытия; своевременность списания средств с аккредитива (товарно-транспортные накладные, железнодорожные квитанции и др.) банком поставщика; своевременность возвращения неиспользованных сумм аккредитива; правильность составленных корреспонденций счетов; полноту оприходования товарно-материальных ценностей, оплаченных аккредитивами.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Чеки применяются при расчетах за принятые покупателями по приемосдаточным документам товары, если они вывезены покупателем, и оказанные услуги. Чеки не применяются для расчетов за товары, отгружаемые иногородними поставщиками железнодорожным, водным и воздушным транспортом. Чеки, поступившие в платеж, должны сдаваться чекодержателем в обслуживающее учреждение банка, как правило, на следующий рабочий день со дня их выписки. Чековые книжки выдаются под отчет работникам организации для расчетов с кредиторами, которые обязаны в течение трех дней после выписки чека представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов. Контроль за движением средств в чековых книжках ведут оперативно. Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведут по каждой полученной книжке.
Ревизия расчетов чеками начинается с выписок банка по субсчету 55-2. В процессе ревизии устанавливают: нет ли случаев оплаты бестоварных счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы, услуги, полученные товарно-материальные ценности. При этом целесообразно применять приемы контроля: встречную проверку данных, отраженных в документах, проверку правильности хозяйственной операции по данным о выполнении других операций, связанных с ней; контрольный обмер (в строительстве), инвентаризацию и др.
Затем надо проверить:
¨ ведется ли учет выдачи чековых книжек, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку, проверяется ли порядок заполнения реквизитов чеков;
¨ составляются ли подотчетными лицами отчеты об использовании чековых книжек;
¨ соответствуют ли обороты и сальдо по счетам подотчетных лиц оборотам и сальдо по счету 55, субсчету «Чековые книжки»;
¨ проставляются ли на транспортных документах номера, даты и суммы чеков и т. п.;
¨ правильность корреспонденции счетов по расчетам чековыми книжками, нет ли случаев списания средств с кредита счета 55, субсчет «Чековые книжки» в дебет счетов 20 «Основное производство», 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другие, минуя счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Pacчeты с разными дебиторами и кредиторами».
