Ревизия расчетов по прочим операциям с работниками организации

Ревизия расчетов по прочим операциям с работниками охватывает: расчеты за товары, проданные в кредит, расчеты по предоставленным займам, расчеты по возмещению материального ущерба.

В процессе ревизии устанавливают: правильность и своевременность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т. д.; полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива ссудам, обоснованность выдачи этих ссуд, правильность оформления документов на выдачу ссуд в обязательствах (кроме суммы должен быть установлен срок и порядок погашения ссуды). Особое внимание следует обратить на полноту и своевременность погашения ссуд. На практике встречаются случаи, когда ссуды умышленно своевременно не погашаются и по истечении срока исковой давности списываются за счет организации (один из многих способов ухода от налогообложения физических лиц).

При проверке полноты и правильности расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство или приобретение квартиры, необходимо обратить внимание на наличие разрешения и договора на строительство дома, дачи или на покупку квартиры, наличие документов, подтверждающих покупку стройматериалов только для жилого дома без хозяйственных построек, и т. п.

Проверяют, удерживается ли налог на доходы физических лиц за полученную материальную выгоду, предусмотренную ст. 212 HK РФ.

В процессе ревизии выясняют причину возникновения материального ущерба. Практика показывает, что основными причинами ущерба (недостачи, растраты, хищения денежных средств и материальных ценностей) являются несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное и формальное проведение инвентаризаций.

Проверяя расчеты по возмещению материального ущерба, необходимо проверить: полностью ли отнесены на виновных лиц суммы недостач, растрат и хищений; соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, растрат и хищений; правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей и порядок регулирования выявленных при инвентаризации недостач и потерь. В соответствии с действующим законодательством недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли списывается на издержки производства; потери сверх норм естественной убыли и от порчи ценностей относятся на виновных лиц.

Недостача в пределах норм естественной убыли может быть списана на издержки производства только в случае ее выявления при проведении инвентаризации. Практика показывает, что часто (особенно на предприятиях торговли) списание материальных ценностей в пределах норм естественной убыли производится без проведения инвентаризации. Необходимо проверить, проводилось ли административное расследование по факту недостачи, предъявлялись ли гражданские иски в суд и т. п.; выяснить, каким образом осуществляется контроль за своевременностью возмещения материального ущерба и проверить правильность отражения недостач, хищений, потерь и порчи имущества на счетах бухгалтерского учета.