2014-02-09
985
отклонение отклонение
где З о.п. – переменные затраты отчетного периода;
З б.п. – переменные затраты базисного периода;
З ан. - аналитические затраты, которые определяются как произведение затрат базисного периода на индекс изменения объема работ предприятия:
З ан. = З б.п. * Объем работ о.п. / Объем работ б.п.
Допустимые отклонения со знаком плюс показывают, какую сумму пришлось дополнительно израсходовать за счет увеличения объема работ. Те же отклонения с минусом показывают, какую сумму необходимо было сэкономить в связи с уменьшением объема работ.
Относительные отклонения со знаком плюс показывают, какая сумма была излишне израсходована за счет изменения других факторов, кроме объема работ. Те же отклонения со знаком минус показывают, какая сумма была реально сэкономлена предприятием.
Вопросы для обсуждения:
1. Какие факторы, кроме изменения объема работ, могут повлиять на изменение переменных затрат? Какие из этих факторов можно считать объективными, а какие – субъективными?
|
|
|
2. Приведите пример ситуации, когда значение анализируемого показателя зависит от такого фактора, как структура.
3. Какие показатели, кроме переменных затрат, можно исследовать при помощи метода выравнивания начальных точек анализа?
Задачи и ситуации:
1. Рассчитать, используя прием долевого участия, влияние на изменение фонда заработной платы изменения численности и различных составляющих заработной платы.
Порядок расчета.
1. Используя прием цепных подстановок определить влияние на изменение фонда оплаты труда численности и средней заработной платы.
2. Рассчитать абсолютные изменения по фонду оплаты труда и абсолютные изменения различных составляющих по фонду оплаты труда
3. Определить удельный вес изменения каждой статьи по фонду оплаты труда в абсолютном изменении
4. Рассчитать факторное влияние изменений статей ЗП на фонд оплаты труда путем умножения общего изменения ФОТ за счет средней заработной платы на рассчитанный удельный вес в изменении (в %).
Расчеты оформить в таблице:
| Показатель | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Удельный вес в изменении |
| ФОТ, тыс. р. | Х | |||
| В том числе: | Х | |||
| зп по окладам | Х | |||
| доплаты компенс. | Х | |||
| доплаты стимул. | Х | |||
| численность | Х | |||
| Средняя ЗП, в т.ч.: | 100% | |||
| зп по окладам | ||||
| доплаты компенс. | ||||
| доплаты стимул. |
Изменение ФОТ за счет изменения численности –?
Изменение ФОТ за счет изменения средней ЗП, всего –?
В том числе:
|
|
|
- за счет изменения ЗП по окладам -?
- за счет изменения суммы компенсирующих доплат -?
- за счет изменения суммы стимулирующих доплат –?
2. Рассчитать влияние на изменение выручки от реализации продукции следующих факторов:
- цены на продукцию;
- количества продукции;
- структуры продукции.
Выручка = S (Количествоi * Удельный вес в структуреi * Ценаi).
Результаты оформить в таблице.
Исходные данные:
| Товар | Количество | Цена | Выручка | Стр-ра, бп, % | Факт. к-во по баз. структуре | Выручка К1*УВ0*Ц0 | Выручка К1*УВ1*Ц0 | |||
| бп | оп | бп | оп | бп | оп | |||||
| Сумка | ||||||||||
| Портфель | ||||||||||
| Чемодан | ||||||||||
| Рюкзак | ||||||||||
| Саквояж | ||||||||||
| Всего | Х | Х | 100% |
Абсолютное изменение объема продаж = «7» – «8».
В том числе:
- за счет изменения количества продукции = «10» - «6»;
- за счет изменения структуры продукции = «11» – «10»;
- за счет изменения цены = «7» – «11»;
3. Определить, используя метод выравнивания начальных точек анализа, относительные и допустимые отклонения по материальным затратам предприятия, если имеются следующие данные:
| Вариант | |||||
| И о.р. | 1,2 | 1,5 | 1,1 | 0,8 | 0,9 |
| МЗ б.п. | |||||
| МЗ о.п. |
В каком варианте изменение суммы материальных затрат было наиболее обоснованно?
