Кассовый учёт в Новой Испании

Кассовый учёт ордена тамплиеров

Учёт в монашеских орденах квалифицируется как камеральный (бюджетный), так как объектом учёта выступают касса, доходы и расходы, дебиторская и кредиторская задолженности. По дебету счетов отражались суммы дебиторской задолженности клиентов, а по кредиту – их вклады. Учёт имущества не носил систематического характера. Учёт в монашеских орденах как бы подготовил формирование двойной записи.

Следует выделить порядок, принятый у тамплиеров: специальный дежурный кассир вёл изо дня в день приходный кассовый журнал, каждый плательщик получал от кассира квитанцию. В начале рабочего дня в журнале проставлялись дата и имя дежурного брата-кассира. Каждая статья имела следующие реквизиты:

1) за чей счёт поступили деньги;

2) сумма взноса с указанием вида валюты, в отдельных случаях с переводом по существующему курсу на парижскую валюту;

3) в случае необходимости наименование фактического плательщика (или посредника), а также причины взноса;

4) указание регистра, на котором должна быть записана поступившая сумма.

Расходные операции, если деньги выплачивались из поступлений текущего дня, регистрировались здесь же. Однако основная масса расходных операций отражалась в отдельном журнале. Таким образом, все записи строго делились между двумя журналами, регистрами хронологического учёта.

Ежедневно по этим журналам выводились итоги, а затем на основе сделанных в них записей в регистрах систематического учёта (контокоррентные счета клиентов) проводилась разноска. Учёт вёлся на латинском языке и римскими цифрами.

По приказу Филиппа IV 13 октября 1307 года вся «верхушка» тамплиеров была арестована и уничтожена, и на многие годы была забыта их техника учёта.

Инструкция для служащих Новой Испании (Испанская колониальная империя), утверждённая 17 февраля 1531 г., предусматривала хранение денег в сундуке с тремя разными замками. Ключи находились у кассира, бухгалтера и посредника (лицо, которому вручался ключ перед вскрытием кассы). Касса вскрывалась только в присутствии трёх лиц. В ней хранилась кассовая книга, переплетённая, прошнурованная с указанием числа пронумерованных страниц. На каждом листе книги проставлялись печать и подпись. Филипп II специальным указом 1572 года потребовал, чтобы первая и последняя страницы были подписаны главой муниципалитета. В первой части книги записывались приходные, во второй – расходные операции. Копия этой книги велась в бухгалтерии, и один раз в шесть месяцев записи обеих книг сверялись.

Именно учёт кассовых операций требовал контроля. Он сводился или к разделению ключей, или операции параллельно отражали два бухгалтера. Самым своеобразным приёмом последующего контроля было «отсутствие контроля, что влекло за собой присущее ему зло; финансисты захватывали народные пожитки и обращали в свою пользу деньги, предназначенные для казначейства. Но, когда их грабежи превышали меру, их вешали».