Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Дебиторская задолженность – неотъемлемый элемент сбытовой деятельности любого предприятия.

Понятие дебиторской задолженности является исключительно важным для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений.

В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от степени вероятности непогашения задолженности можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития.

Состояние дебиторской и креди­торской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Основными задачами анализа дебиторской и кредиторс­кой задолженности являются:

• определение величины задолженности,

• установление причин возникновения задолженности,

• определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отноше­нии хозяйствующего субъекта. Многие хозяйствующие субъек­ты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в день­ги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.

Дебиторская задолженность означает временное отвлече­ние средств из оборота хозяйствующего субъекта и использо­вание их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе ста­тей. Количественный (оценочный) анализ дебиторской задол­женности позволяет перейти к анализу качественного состоя­ния дебиторской задолженности.

При качественном анализе дебиторской задолженности необходимо выявить ее наиболее «больные» статьи путем сравнения со сроками оплаты и временем просрочки платежа. В целях повышения эффективности контроля за просроченной задолженностью рекомендуется её оценку производить также в разрезе центров финансовой ответственности.

Дебиторскую задолженность желательно разделять на следующие группы:

1) задолженность, срок оплаты которой не наступил, в т.ч. срок погашения которой составляет свыше 1 года, 181-365 дней, 91-180 дней, 61-90 дней, 31-60 дней, 0-30 дней;

2) просроченная задолженность, срок просрочки которой составляет 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, 91-180 дней,180-365 дней, свыше 1 года.

Целесообразно для анализа составлять таб­лицу, в которой дебиторская задолженность классифициру­ется по срокам образования (табл.1).