Ревизия кассовых операций

Недостатки в системе контроля могут отразиться на неправильности отражения оборотов по счету 50, а нарушение методологии бухгалтерского учета приводят к искажениям отчетных показателей по данному сету. Для выявления таких нарушений следует выполнить следующие процедуры:

1.Проверить заполнение существенных реквизитов по каждому приходному, расходному кассовому ордеру, ведомости на оплату труда (наличие распорядительных подписей и подписи лиц, подтверждающих совершение кассовых операций).

2.Проверить законность первичных документов можно путем сличения печатей с названием организации, подписей с перечнем лиц, которым предоставлено право подписи.

3.Проверить своевременность и полноту оприходования наличных средств, полученных в банке, можно путем сопоставления дат и сумм в выписках банка, приходных кассовых ордерах и кассовой книге.

4.Проверить соблюдение ежедневного лимита остатка наличности в кассе согласно договору с обслуживающим банком и своевременность сдачи кассовой выручки в банк.

5.Проверить соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами с каждым юридическим лицом по одному договору.

6.Проверить целевое поступление и использование наличных денежных средств полученных в банке для выдачи зарплаты, авансов на командировочные расходы.

Проверяя правомерность и законность выдачи денег по доверенности, необходимо проверить, указаны ли в расходных ордерах, ведомостях номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющая личность получателя.

При проверке платежных ведомостей на выдачу зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности, премий, имеются ли на титульном листе платежной ведомости разрешительные подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью, составляется ли реестр депонированных сумм и делается ли надпись о фактически выплаченной и депонированной зарплате.

Тщательной проверке подлежат записи в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в ней запрещаются. Исправления обязательно должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.

Ревизор должен выяснить порядок записей в кассовой книге: делает ли кассир записи сразу после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу; подсчитывает ли ежедневно в конце рабочего дня итоги операций за день; выводит ли остатки денег на следующее число и передает ли в бухгалтерию отчет под расписку в кассовой книге.

Полученные отклонения от нормы по каждому виду нарушения отражаются в рабочих документах, а затем в акте ревизии.

4.Ревизия операций по счетам в банке.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ от 12 апреля 2001г.

Все сданные в банк и поступившие от туда платежные поручения записываются в журнал регистрации платежных поручений. На последнем экземпляре платежного поручения, который остается в бухгалтерии организации, ставится штамп «Принято к исполнению» с указанием даты.

Целью ревизии расчетов с банком является установление законности операций и их целесообразность, контроль за сохранностью денежных средств, обоснованностью полученных и использованных ссуд, своевременностью их погашения, соблюдение платежно-расчетной дисциплины.

В процессе проверки выполняются следующие процедуры:

-сверяют даты и суммы остатков последнего дня предыдущих выписок с датами и суммами первого дня последующих выписок. Таким образом проверяют наличие всех выписок за период и отсутствие пропусков в операциях на расчетном счете;

-проверяют наличие оправдательных документов по каждой строке выписок банка;

-в платежных поручениях проверяют, соответствует ли назначение платежа той корреспонденции счетов, которая должна быть указана первоначально на выписке банка, а затем перенесена в бухгалтерские регистры;

-проверяют наличие и законность договоров, счетов и других документов, которые указываются в реквизите платежного поручения «Назначение платежа»;

- в случае отсутствия на платежных поручениях отметки банка об исполнении и при обнаружении подчисток и исправлений производят запрос копий документов в обслуживающем банке и проверяют достоверность сомнительных реквизитов;

-удостоверяются в своевременности оприходования денег в кассу по выпискам банка и приложенным к ним документам;

-проверяют платежеспособность организации, выясняют причины просрочки в расчетах с поставщиками и разными кредиторами, обеспеченность имуществом ссуд, полученных в банке.

Тема №11: Ревизия расчетных операций