Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами

В процессе ревизии дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками необходимо:

-выяснить, имеется ли дебиторская и кредиторская задолженность с выше трех месяцев по договорам с контрагентами, по которым отсутствуют предельные сроки взаиморасчетов;

-установить ответственных лиц, выяснить причины несвоевременного погашения просроченной задолженности и проверить бухгалтерские записи по списанию этой задолженности;

-выяснить, имеется ли просроченная дебиторская и кредиторская задолженность с контрагентами свыше срока исковой давности;

-установить причины появления просроченной задолженности, проанализировать законность действий руководства по возврату задолженности.

При проверке поступления товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо выяснить, не числятся ли поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, а также не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

На практике нередко сделки осуществляются с контрагентами – зависимыми сторонами, в том числе с аффилированными лицами. Важно установить правильность определения рыночной цены на товары в процессе выполнения этих сделок, а также правильность оформления договоров по сделкам с зависимыми сторонами.

При проверке дебиторской и кредиторской задолженности на счете 76, устанавливают: ведется ли учет по каждой претензии, разграничены ли обязанности между бухгалтерией и юридической службой, ведется ли журнал передачи юристу претензионных материалов и контроль за их происхождением.

Ревизию расчетов с подрядчиками за выполненные работы начинают с проверки целесообразности данных сделок, наличия актов приемки работ и других документов, подтверждающих выполнения обязательств по этим договорам, наличия счетов-фактур с указанием НДС.

В случае расчетов векселями необходимо проверить правильность оформления и своевременность погашения векселей, а также учет дебиторской и кредиторской задолженности по этим сделкам и возмещение из бюджета НДС при погашении векселей.

При наличии договоров займа или кредитов при расчетах с поставщиками и подрядчиками необходимо установить законность этих сделок, своевременность начисления кредитов, правильность учета процентов по ним, а также целевое использование займов и кредитов.

По всем сделкам необходимо установить полноту оприходования материальных ценностей и правильность установления цен в соответствии с договорами, сопоставить данные о количестве и стоимости по платежным документам, договорам, показателям аналитического учета, книгам складского учета, отчетам о движении продуктов и материалов.

По всем договорам необходимо определять ответственность за невыполнение обязательств, предусмотренных в этих договорах, выявлять случаи несвоевременного предъявления санкций, устанавливать ответственных лиц и причины бездействия.