Анализ использования фонда оплаты труда

Анализ трудоемкости продукции

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление определенного вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитывать и трудоемкость одного рубля продукции. Для этого общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпуска продукции. Полученный показатель обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т. д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях. Это дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом необходимо, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста оплаты труда. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (DФОТабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТф) с плановым фондом заработной платы (ФОТпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

DФОТабс = ФОТф - ФОТпл = 21465 - 20500 = +965 тыс. руб.

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции, составляет; 102,6 (164400 туб./160230 туб.). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Таблица 4 - Анализ фонда оплаты труда

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. pyб.
	План	факт	Отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты			+695 +550 +145
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам			+437 +37
2.2. Доплаты 2.2.1 за сверхурочное время работы 2.2.2..за стаж работы 2.2.3.за простои по вине предприятия	- -		+400 +80 +20 +300
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных			+1132
4. Оплата отпусков рабочих			+101
4.1. относящаяся к переменной части			+65
4.2. относящаяся к постоянной части			+36
5. Оплата труда служащих			-268
6. Общий фонд заработной платы			+965
В том числе:
6.1. Переменная часть (п.1+п.4.1)			+760
6.2. Постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)			+205
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
7.1.Переменной части	64,0	64,66	+0,66
7.2.Постоянной части	36,0	35,34	-0,66 (??)

Рисунок 9.2 - Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Рисунок 9.3 - Факторная система фонда заработной платы

рабочих-повременщиков

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней, заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Таблица 5 - Результаты анализа использования трудовых ресурсов, и фонда оплаты труда можно свести в таблицу

Показатели			+,- изменения	Темп роста %
1. Среднесписочная численнность работающих Всего
В том числе – рабочих
-АУП
-МОП
2. Фонд оплаты труда Всего
В том числе- рабочих
-АУП
-МОП
3. Средняя заработная плата
4. Выручка
5. Выработка 1 рабочего
6. Выработка 1 работающего
7. Прибыль
8. Прибыль на 1 руб ФОТ
9.Себестоимость продукции
10. Удельный вес ФОТ в себестоимости

Лекция 10.