Расчет изменения себестоимости в зависимости от измене

Таблица 4.8

Расчет изменения себестоимости

поэлементным методом

Показатель	Базовое значение показателя	Индекс изменения	Плановое значение показателя
Затраты на рубль - всего в том числе:	0,8	-	2,58
Материальные затраты	0,4		1,6
Оплата труда	0,2		0.6
Отчисления на соц.нужды	0,08		0,24
Амортизация	0,1		0,1
Прочие затраты	0,02		0,04

Итоговое плановое значение затрат на рубль 2,58 показывает величину плановых затрат на базовый рубль товарного выпуска. Чтобы найти плановое значение затрат на плановый рубль товарного выпуска, необходимо определить индекс изменения цены на выпускаемую продукцию.

Предположим, что индекс изменения цены соответствует индексу изменения цен на материалы, тогда плановые затраты на рубль составят

Зтп = 2,58 / 4 = 0,65.

Используя этот метод, можно решить и обратную задачу: найти минимально допустимый рост цен на выпускаемую продукцию при сохранении базового уровня затрат. В нашем примере эта величина составит 2,58/0,8=3,3 раза. Можно решать и более частные задачи: например, определять рост затрат на оплату труда, необходимость проведения переоценки основных фондов и др.

Для расчета изменения себестоимости за счет внутренних факторов можно воспользоваться пофакторным методом.

Сущность пофакторного метода состоит в поэтапном выявлении влияния на уровень затрат внутренних технико-экономических факторов: изменения объёма и номенклатуры выпускаемой продукции, изменения технического уровня, совершенствования организации производства, труда и управления. Определение пофакторного влияния позволяет оценить вклад конкретных функциональных подразделений в улучшение экономических и финансовых показателей работы предприятия и построить на этой основе систему премирования специалистов и служащих. Так, за изменение объёма и номенклатуры отвечают отделы сбыта, за повышение технического уровня - технологические и конструкторские отделы, за совершенствование труда и управления - отделы труда и заработной платы.

Общий порядок расчета изменения себестоимости пофакторным методом.

1. Расчет условно плановой себестоимости (S*)

б

S*= ТПплан Зтп, или S* = Sб Iтп, (4.25)

где ТП - плановый товарный выпуск в сопоставимых базовых ценах,

б

Зтп - базовые затраты на рубль товарной продукции,

Sб - полная базовая себестоимость товарного выпуска,

Iтп - индекс изменения товарной продукции.

Условно плановая себестоимость показывает, какие полные затраты на объём выпуска товарной продукции были бы в плановом году при сохранении базовых условий работы. При этом показатель плановой товарной продукции измеряется в базовых ценах, чтобы обеспечить сопоставимость расчетов.

2. Расчет изменения себестоимости при изменении объёма выпуска

Изменение объёма выпуска оказывает влияние на себестоимость через неодинаковую динамику изменения переменных и постоянных затрат. К переменным затратам относят прямые производственные затраты, которые меняются прямо пропорционально изменению объёма производства (статьи 1-6 в структуре калькуляции, см. табл.4.1). Косвенные расходы могут быть постоянными - неменяющимися при изменениях объёма производства или условно-постоянными - меняющимися непрямо пропорционально изменению объёма производства.

Расчет экономии на постоянных расходах при увеличении объёма выпуска (Эпр):

Эпр = ПР (1 - I тп), (4.25)

где ПР - величина постоянных расходов в базовом году,

Iтп - индекс изменения объёма товарной продукции.

Расчет экономии на условно- постоянных расходах (Эупр):

Эупр=(УПРплан/ТП план - УПР б /ТПб)ТП план, (4.26)

где УПРплан и УПРб - условно-постоянные расходы планового и базового периодов,

ТП план и ТП б - плановые и базовые объёмы товарной продукции.

В условиях однономенклатурного производства этапы 1-2 можно объединить, рассчитав плановую себестоимость по формуле:

S = S пер Iтп ПР + УПР план, (4.27)

где Sпер - переменные базовые расходы на товарный выпуск.

ния технического уровня

Данный фактор объединяет все мероприятия, связанные с совершенствованием техники и технологии. Результатом их внедрения является снижение трудоемкости или материалоемкости продукции.

Расчет снижения себестоимости при снижении трудоемкости (Эт):

Эт = Т r Косн Кдоп Кс.н, (4.28)

где Т - снижение трудоемкости,

r - часовая тарифная ставка соответствующего разряда,

Косн - коэффициент доплат до часового фонда,

Кдоп - коэффициент доплат до дневного и годового фондов,

Кс.н - коэффициент отчислений на соц. нужды.

При сокращении материалоемкости (нормы расхода материалов на единицу продукции) экономия на себестоимости (Эм) рассчитывается по формуле:

Эм =((М план - М б)Цм - (О план - О б)Цо)N план, (4.29)

где М план и М б - норма расхода материала на единицу изделия в плановом и базовом годах,

О план и О б - величина отходов на единицу изделия в плановом и базовом годах,

Цм и Цо - цена в базовом году за 1кг материала и отходов соответственно,

N план - плановый объём выпуска изделия, по которому меняется норма расхода материала.

4. Расчет изменения себестоимости в зависимости от изменения организации производства, труда и управления

Результатом совершенствования организации производства, труда и управления является сокращение численности работающих.

Экономия по этому направлению (Эч) найдется по формуле:

Эч = Ч О Кр Кс.н К д (12 -m), (4.30)

где Ч - количество высвобождаемых работников, чел.,

О - среднемесячный оклад высвобождаемых работников,

Кр - районный коэффициент,

Кд - коэффициент доплат за интенсивность работы (совмещение профессий или многостаночное обслуживание).

m - количество месяцев работы высвобождаемых работников.

5. Расчет плановой себестоимости

После расчета экономии по всем факторам находят плановую себестоимость (Sплан):

S план = S * - Э, (4.31)

где S* - условно-плановая себестоимость,

Э - суммарная экономия по всем факторам.

6. Расчет снижения себестоимости

Изменение себестоимости рассчитывается по показателю затрат на рубль товарной продукции:

Зтп = S план / ТП план, (4.32)

снижение себестоимости в процентах:

план

Зтп

(1 - -------------) 100%. (4.33)

б

З тп

7. Расчет снижения себестоимости с учетом внешних ценовых факторов

Для этого нужно пересчитать плановый объём товарной продукции в текущие плановые цены и найти новый показатель затрат на рубль продукции.

Контроль за формированием затрат на всех стадиях производственного процесса и планирование себестоимости позволяют улучшить итоговые результаты работы предприятия - прибыль и рентабельность. Сокращение себестоимости на 6% приносит такую же дополнительную прибыль, как и рост объёмов продаж на 33%.

После разработки плана по себестоимости разрабатывается план доходов и расходов для расчета экономической прибыли (аналогично плану доходов и расходов, разрабатываемых при составлении бизнес-плана, см. раздел 3.3).

Итоговым показателем экономической эффективности производства является рентабельность производства (Р):

Р = П/ (ОФ + ОС), (4.35)

где П - экономическая прибыль (разница между суммой произведенной продукции и затратами на ее выпуск),

ОФ и ОС - среднегодовые величины основных производственных фондов и оборотных средств.

Рентабельность производства зависит как от структуры затрат и прибыльности продукции, так и от деловой активности (оборачиваемости капитала).

Формулу (4.35) можно представить в виде:

П РП

Р = ------ -----------, (4.36)

РП ОФ + ОС

где РП - объём реализованной продукции.

Первый множитель показывает влияние ценового фактора и снижения затрат на производство продукции, второй - рост объемов и, как следствие, увеличение оборачиваемости капитала.

После расчета экономических показателей разрабатываются финансовые бюджеты (планы денежных поступлений и выплат). Бюджеты учитывают реальное поступление и расходование денег. Основными бюджетами являются: бюджет продаж, бюджет текущих затрат (возможно дополнительное подразделение на бюджет материальных затрат, административных расходов и т.п.), бюджет инвестиций или долгосрочного вложения капитала (см. рис.4.1). Частные бюджеты служат основой для разработки общего финансового плана, который включает в себя план о прибылях и убытках, план движения наличности и балансовый план.

Структура этих основных финансовых документов аналогична приведенным в разделе 3.3.