Финансы предприятия. Функции финансов

24 25 26 27 28 29 30

Основные налоги РБ. Классификация налогов по признакам.

Принципы построения налоговой системы. Правовая основа налоговой системы.

Принципы налогообложения:

1. Уплата по возможности, то есть уплата налогов должна быть дифференцирована;

2. Минимизация затрат государства на осуществление налогообложения;

3. Точность установленных налогов;

4. Обязательность уплаты;

5. Дешевизны уплаты налогов;

6.Защита от второго налогообложения;

7.Простота и доступность для восприятия;

8. Целостность системы налогообложения каждый налог должен иметь свою цель;

9. Гибкость систем налогов, способность их адаптации к изменяющимся потребностям общества.

Налоговая система РБ функционирует на основе: конституции РБ; налогового законодательства; нормативных актов исполнительной власти.

Права и обязанности налогоплательщиков:

1. Имеют право обжаловать;

2. Имеют право ознакомиться с актами, потребовать объяснения;

3. Предъявлять документы о льготах;

4. Содействовать в проверке.

Права и обязанности налоговых служб:

1. Имеют право проводить проверку документации;

2. Имеют право опечатывать кассы, помещения с документами;

3. Имеют право приостанавливать операции по счетам банка;

4. Обязаны соблюдать конституцию, законы;

5. Обязаны обеспечить поступление налогов в бюджет, соблюдение налогоуплаты;

6. Обязаны не разглашать результатов проверки.

Основные налоги:

1. Налог на прибыль - 24%, по льготам – 15%;

2. Налог на доходы – 15% (прибыль от акций, ценных бумаг, облигаций, долевого участия);

3. Налог на добавленную стоимость – 18%, льготная – 10% (Объектом обложения является условно чистая продукция, то есть стоимость добавленная предприятием к стоимости материала, сырья используемого для реализации, изготовления данной продукции, а так же выполнения работ и оказания услуг);

4. Акцизный 10-75% (Акцизы – это налоги, применяемые в виду монопольного положения отдельных предприятий на рынке. Объект обложения – выручка товаропроизводителей от реализации произведённой продукции. Налог включается в цену товара);

5. Подоходный налог – минимальный 9% если доход не больше 240 базовых величин в год, 240-600 базовых величин = 15%, 600-840 базовых величин = 20%, 840-1080 базовых величин = 25%, более 1080 базовых величин = 30%. Объект обложения – доход граждан;

6.Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости 5%.Объект обложения – фонд заработной платы;

7. Налог на недвижимость. 1% годовых. Объект обложения – основные производственные и непроизводственные фонды;

8. Налог за пользованием природными ресурсами. Объект обложения – объём добываемых из природной среды ресурсов, а так же объём выводимых в окружающую среду выбросов;

9.Земельный. От категории земельного участка.

10. Целевые сборы в местные бюджетные фонды стабилизации экономики 1,15%. Объект обложения – выручка от реализации товаров, работ, услуг, доход от сдачи в аренду;

11. Отчисления в фонд поддержки производства сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки – 3%. Объект обложения – выручка от реализации товаров, работ, услуг, доход от сдачи в аренду;

12. Отчисления в фонд социальной защиты: 35% - юридические, +1% - от физических лиц;

13. Налог с продажи автомобильного топлива 20%, для сельскохозяйственной – 5%;

14. Отчисления в дорожный фонд;

15. Целевой и транспортный сбор;

16. Налог на приобретение транспортных средств – 5%;

17. Отчисления в жилищно-инвестиционный фонд – 0,5%.

Все налоги можно классифицировать по признакам:

-по объекту обложения:

1. На выручку (НДС, республиканский, местный, акцизы);

2. На зарплату (отчисления на социальное страхование, подоходный налог);

3. На имущество (на недвижимость, землю).

-по способу отнесения на затраты:

1. Уплачивается за счёт себестоимости (экологические, отчисления в фонд социальной защиты);

2. Уплачивается за счёт выручки (НДС, республиканский, местный, акцизы);

3. Уплачивается за счёт прибыли (налог на прибыль, транспортный, налог на недвижимость);

-по месту уплаты:

1. В местный;

2. В республиканский;

-кто уплачивает налоги:

1.Физические лица (подоходный);

2. Юридические лица (НДС);

-цель:

1. Целевые (отчисления на социальное страхование)

-прямые (уплачиваются из прибыли и зарплаты) и косвенные (включаются в себестоимость).

Финансы – совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых формируются, распределяются и используются денежные средства.

Функции: распределительная и контрольная.

Механизм формирования и управления финансами предприятия: