Проводки. Учет выбытия основных средств и определение финансового результата

Учет выбытия основных средств и определение финансового результата.

Решение.

Задача.

Определить первоначальную стоимость компьютера, если он был приобретен за наличные и его стоимость составила 47200 рублей, в т.ч. НДС- 7200. Стоимость доставки составила 1534 рублей, в т.ч. 234 рублей- НДС. Установку операционной системы осуществлял работник организации, его зарплата составила 500 рублей, страховые взносы- 22%, тариф страховых взносов от несчастных случаев- 0,5%..

Д-т 08 К-т 60- 40000 отражены затраты по приобретению компьютера;

Д-т 60 К-т 50- 47200 произведена оплата за компьютер наличными;

Д-т 08 К-т 76- 1300 отражены затраты по доставке компьютера;

Д-т 19 К-т 76- 234 отражен НДС в стоимости доставки;

Д-т 08 К-т 70 – 500 отражены затраты по установке операционной системы;

Д-т 08 К-т 69- 112 отражен ЕСН по зарплате работника;

Д-т 01 К-т 08- 41912 зачислен на баланс компьютер по первоначальной стоимости.

Выбытие основных средств может происходить в результате износа и окончания срока полезного использования, поломки, реализации, внесения в качестве вклада в Уставный капитал другой организации, ликвидации при авариях, частичной ликвидации, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях.

Для решения вопроса о целесообразности дальнейшего использования объекта основных средств, приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят должностные лица, в том числе главный бухгалтер, на которого возложена ответственность за сохранность имущества.

Комиссия составляет акт списания, в котором отражаются причины списания, виновные лица (в случае их наличия), возможность использования отдельных конструктивных узлов или деталей, срок полезного использования, первоначальная стоимость, суммы начисленной амортизации, суммы переоценки и т.д. Акт утверждается руководителем. Пригодные для дальнейшего использования материалы и узлы приходуются по текущей рыночной стоимости, делается отметка о выбытии в инвентарных карточках, которые хранятся не менее 5 лет.

Если списание объекта ОС происходит в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к учету в сумме, согласованной в договоре. Доходы и расходы от списания объектов являются прочими и отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Для учета выбытия основных средств используют счет 91 «Прочие доходы и расходы», а также отдельный субсчет 01/9 «Выбытие основных средств»

Д-т 01 /9 К-т 01 списаны с баланса объекты основных средств по первоначальной стоимости;

Д-т 02 К-т 01/9 списана амортизация выбывающих основных средств;

Д-т 91 /2 К-т 01 /9 списана на прочие расходы остаточная стоимость выбывающих основных средств;

Д-т 75/1 К-т 01/ 9 внесены основные средства в качестве вклада в Уставный капитал организации (по договору простого товарищества);

Д-т 58/4 К-т 75/1 вклад в уставный капитал другой организации учтен в составе финансовых вложений;

Д-т 94 К-т 01/9 отражена недостача основных средств по остаточной стоимости.

Если выбывающие основные средства реализуют, а также в случаях выбытия основных средств, амортизация по которым начислена не полностью, необходимо определять финансовый результат.

Его выявляют при сопоставлении дебетового и кредитового оборотов счета 91. Кредитовый оборот счета отражает начисленную или полученную выручку от реализации основных средств, а дебетовый - остаточную стоимость основных средств и затраты по их ликвидации.

Д-т 62 К-т 91/1 начислена выручка от реализации основных средств;

Д-т 50,51 К-т 91/1 получена выручка от реализации основных средств;

Д-т 91/2 К-т 10, 70, 69 отражены затраты организации, связанные с ликвидацией основных средств;

Д-т 91/2 К-т 60,76 отражены затраты сторонних организаций, связанные с ликвидацией основных средств;

Д-т 19 К-т 60, 76 предъявлен НДС по работам и услугам сторонних организаций, связанных с ликвидацией основных средств;

Д-т 91/2 К-т 19 зачет НДС за счет прочих расходов организации.

Если выручка от реализации основных средств больше, чем расходы и остаточная стоимость, то предприятие получит прибыль; если выручка от реализации основных средств меньше, чем расходы и остаточная стоимость, то предприятие получит убыток.

Д-т 91/9 К-т 99 получена прибыль от реализации основных средств;

Д-т 99 К-т 91/9 получен убыток от реализации / ликвидации / основных средств.