Анализ доходов банка

Содержание финансовых результатов деятельности банка

Финансовым результатом банка является прибыль (убыток), который отражает эффективность его деятельности. Информационной базой для анализа финансовых результатов деятельности банка служат счета класса 8 «Доходы», счета класса 9 «Расходы», счета 737 «Прибыль, 738 «Использование прибыли», форма №2 «Отчёт о прибыли и убытках банка».

Цель анализа финансовых результатов - выявление резервов роста прибыли банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей более эффективной работе. При этом стратегия банка должна строиться на следующих принципах:

1) как можно дешевле приобрести капитал;

2) продать капитал и услуги по рентабельной ставке;

3) снизит банковские риски потерь путём отбора надёжных клиентов и получения гарантий, диверсификации операций и освоения рынков ссудного капитала.

Анализ банковской деятельности с точки зрения её доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявит менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов.

В современных условиях банки расширяют целый комплекс платных услуг, в том числе трастовых (доверительных) операций. В практике отечественных банков трастовые операции только начинают использоваться. Однако в ближайшей перспективе с развитием рынка ценных бумаг круг этих операций значительно расширится.

При проведении анализа следует руководствоваться Инструкцией о бухгалтерском учёте доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утверждённой Постановлением Совета директоров Национального банка №350 от 23.11.2005г.

Доход представляет собой увеличение экономических выгод в течение отчётного периода (в форме увеличения активов и (или) уменьшения обязательств), которое ведёт к увеличению собственного капитала банка, не связанного с вкладами акционеров.

Расходы – это уменьшение экономических выгод в течение отчётного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведёт к уменьшению собственного капитала банка, не связанного с его распределением между акционерами.

Процентные доходы (расходы) – это доходы (расходы) по активным и пассивным операциям, связанным с размещением (привлечением) денежных средств, которые определяются, исходя из срока, размера процентной ставки и суммы активов и обязательств.

Комиссионные доходы (расходы) – это доходы (расходы) по оказанным (полученным) услугам, выполненным работам, доходы (расходы) по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью.

Прочие доходы (расходы) – это доходы (расходы), не входящие в состав процентных и комиссионных (по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами, по инкассации денежной наличности и др.)

Операционные доходы (расходы) – это доходы (расходы), связанные с обеспечением хозяйственной деятельности Национального банка и банков (от выбытия основных средств, расходы по содержанию персонала, платежи в бюджет и т.д.).

Непредвиденные доходы возникают в виде поступлений по ранее списаным долгам, которые считались безнадёжными, а также с отклонениями в методике бухгалтерского учёта.

Непредвиденные потери (расходы) возникают в виде списания долгов, которые отнесены к безнадёжным, а также в результате отклонений методики бухгалтерского учёта.

Анализ доходов банка проводится в следующей последовательности:

1 этап. Проводится укрупнённый анализ состава и структуры доходов банка, определяются изменения и темпы роста. Результаты заносятся в таблицу, содержащую следующие показатели:

- процентные доходы;

- непроцентные доходы.

2 этап. Проводится анализ состава и структуры процентных доходов в динамике, определяются изменение и темпы роста. Данные заносятся в таблицу, содержащую следующие показатели:

1. Процентные доходы по средствам, размещённым в банках:

1.1. По средствам в Национальном банке и центральных банках иностранных государств (процентные доходы по корреспондентским счетам, счетам до востребования, срочным вкладам (депозитам), обязательным резервам в Национальном банке и по операциям с драгоценными металлами).

1.2. По средствам в других банках (по корреспондентским счетам, счетам до востребования, срочным вкладам (депозитам), кредитам, исполненным гарантийным обязательством, лизингу и операциям с драгоценными металлами)

2. Процентные доходы по кредитным операциям с клиентами:

2.1. По кредитным операциям с небанковскими кредитно-финансовыми организациями.

2.2. По кредитным операциям с коммерческими организациями (краткосрочные и долгосрочные кредиты, операции с использованием векселей, лизинг и факторинг, исполненные гарантийные обязательства).

2.3. По кредитным операциям с индивидуальными предпринимателями.

3. Процентные доходы по кредитным операциям с физическими лицами (на потребительские цели и финансирование недвижимости).

4. Процентные доходы по ценным бумагам (вложения банка в облигации, акции и прочие ценные бумаги, а также учёт векселей).

5. Прочие процентные доходы, в том числе по внебалансовым операциям (возврат излишне уплаченных в предшествующие периоды процентных расходов).

3 этап. Проводится анализ состава и структуры непроцентных доходов в динамике, определяются изменение и темпы роста. Данные заносятся в таблицу, содержащую следующие показатели:

1. Комиссионные доходы:

1.1. По ведению счетов банков и клиентов.

1.2. По операциям с денежной наличностью.

1.3. По операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками.

1.4. По операциям с ценными бумагами.

1.5. По операциям с иностранной валютой.

1.6. По прочим операциям.

2. Прочие банковские доходы:

2.1. По операциям с ценными бумагами (дивиденды и др.).

2.2. По операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами.

2.3. По операциям с производными финансовыми инструментами.

2.4. По консультационным услугам.

3. Операционные доходы:

3.1. От реализации (выбытия) имущества.

3.2. От продажи долгосрочных финансовых вложений.

3.3. Неустойка (штрафы, пеня).

4. Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков (под сомнительную задолженность банков и клиентов, векселям, прочим сомнительным активам).

5. Непредвиденные доходы в результате изменения правил бухгалтерского учёта, поступления по ранее списанным долгам.

4 этап. Проводится анализ активов, приносящих и не приносящих доход банку.

К активам, приносящим доход банку, относятся:

- краткосрочные и долгосрочные ссуды;

- кредиты другим банкам;

- ценные бумаги, паи, акции;

- задолженности по факторингу;

- средства, перечисленные предприятиям для участия их в хозяйственной деятельности.

Активы, не приносящие доход банку:

- касса;

- корреспондентский счет;

- резервный счет;

- объем основных средств;

- сумма иммобилизированых собственных средств.

5 этап. Проводится анализ уровня доходности кредитных операций на основе рассмотрения следующих показателей:

- отношение общей суммы процентных доходов к средним остаткам задолженности по всем ссудным счетам;

- отношение процентных доходов по краткосрочным кредитам к средним остаткам задолженности по краткосрочным ссудам;

- отношение процентных доходов по долгосрочным кредитам к средним остаткам задолженности по долгосрочным ссудам;

- коэффициент соотношения операционных доходов к валовому доходу;

- коэффициент, характеризующий отношение операционных доходов к сумме выданных кредитов;

- коэффициент, характеризующий отношение валовых доходов к средним остаткам по активам;

- коэффициент, характеризующий отношение операционных доходов к средним остаткам по активам;

- коэффициент, характеризующий отношение доходных капитализированных активов к недоходным активам;

- коэффициент, характеризующий величину дохода приходящегося на одного работника банка.

- средневзвешенная доходность по кредитному портфелю:

Данные заносятся в таблицу, определяются изменения и темпы роста. Выявляются наиболее доходные активы.

6 этап. Проводится анализ получаемых банком доходов в разрезе отраслей экономики:

- промышленность;

- сельское хозяйство;

- строительство;

- торговля и общественное питание;

- транспорт;

- банковская деятельность.

7 этап. Проводится факторный анализ изменения доходов банка с использованием следующей факторной модели:

где Кi – сумма кредитов, предоставленная i-му клиенту;

ПСi – процентная ставка по кредиту, предоставленному i-му клиенту.

Расчет влияния фактора проводится с использованием метода абсолютных разниц.

8 этап. Проводится расчёт резервов и разрабатываются мероприятия по реализации выявленных резервов банка. Основными резервами роста доходов банка являются:

- повышения уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

- повышение уровня доходности некредитных операций (непроцентные доходы);

- увеличение доли активов, приносящих доход, в общей сумме активов.