Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетель­ствует о нерациональной политике организации по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями, создает реальную угрозу пла­тежеспособности самой организации-кредитора и снижает уровень ликвидности ее баланса. Для определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ ее суммы по дебиторам и срокам возникновения на основании оперативных данных бухгалтерского учета.

Ухудшение состояния расчетов с покупателями и рост неоправ­данной задолженности подтверждаются удлинением среднего срока инкассирования дебиторской задолженности.

Увеличение средств, отвлекаемых в расчеты с покупателями (т. е. рост абсолютной величины дебиторской задолженности), может быть обусловлено объективными процессами - высокими темпами наращивания объема продаж. При этом важно, чтобы темп роста дебиторской задолженности не превышал темп роста продаж. Опаснее, когда рост дебиторской задолженности обусловлен неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, необоснованным с финансовой точки зрения выбором партнеров, трудностями в реализации продукции.

Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции).

На каждую отчетную дату для оценки дебиторской задолженности также рассчитывается уровень (доля) дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов:

Поскольку краткосрочная дебиторская задолженность - более ликвидная статья оборотных активов, чем материально-произ­водственные запасы, то увеличение этого показателя будет означать рост мобильности структуры оборотных активов, повышение ликвидности.

Важным оценочным критерием является доля сомнительной дебиторской задолженности в ее общей величине. Она рассчитывается следующим образом:

Рост этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности активов.

Для анализа финансовой ситуации и наметившейся тенденции следует также детально проанализировать состояние и динамику кредиторской задолженности организации. Объектами анализа кредиторской задолженности являются:

• кредиторская задолженность долгосрочная (срок оплаты которой наступит более чем через 12 месяцев);

• кредиторская задолженность краткосрочная (срок оплаты ко­торой наступит менее чем через 12 месяцев);

• кредиторская задолженность, не оплаченная в срок;

• кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам;

• кредиторская задолженность по векселям выданным;

• кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

• кредиторская задолженность по расчетам с внебюджетными организациями;

• кредиторская задолженность по расчетам с персоналом;

• кредиторская задолженность по расчетам с дочерними, зави­симыми организациями;

• авансы полученные.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами. Основные задачи анализа - оценка динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам; определение суммы просроченной кредиторской задолженности, оценка факторов, повлиявших на ее образование; определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.

Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и ди­намики дебиторской задолженности (таблица 6.3).

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины кредиторской задолженности коммерческой организации, изменений сумм долгосрочной кредиторской задолженности в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.

Таблица 6.3