Подбор аудиторской группы

Определение осуществимости аудита

Назначение руководителя аудиторской группы

Начало аудита

Руководителя аудиторской группы для конкретного аудита назначают лица, ответственными за руководство программой аудита.

В случае проведения совместного аудита проверяющие организации до начала аудита должны придти к соглашению по конкретным обязанностям каждой организации, в особенности, в отношении полномочий руководителя группы, назначенного для аудита.

2 Определение целей, объёма и критериев аудита

В рамках общих целей программы аудита, конкретный аудит должен основываться на документированных целях, которые определяют, что должно быть достигнуто аудитом, объёме и критериях.

Цели аудита определяются заказчиком аудита. Объём и критерии аудита должны быть определены совместно заказчиком аудита и руководителем аудиторской группы в соответствии с процедурами по программе аудита. Любые изменения целей, объема и критериев аудита подлежат согласованию этими же сторонами.

В случае проведения комплексного аудита, руководитель аудиторской группы должен обеспечить соответствие целей, объёма и критериев аудита характеру комплексного аудита.

Перед проведением аудита должна быть определена его осуществимость, т.е. существование следующих факторов:

а) достаточность и соответствие информации для планирования аудита;

б) готовность к сотрудничеству со стороны проверяемой организации;

в) наличие времени и соответствующих ресурсов.

Если аудит неосуществим, то по результатам консультаций с проверяемой организацией заказчику аудита должен быть предложен альтернативный вариант.

После того как аудит признан осуществимым, должна быть подобрана аудиторская группа, с учётом требуемой компетентности для достижения целей аудита. При наличии только одного аудитора, последний должен выполнять все предусмотренные обязанности руководителя аудиторской группы.

Если необходимые знания и умения обеспечиваются аудиторами, входящими в аудиторскую группу, не в полном объеме, то недостающие знания и умения могут быть восполнены включением в группу технических экспертов. Технические эксперты должны работать под руководством аудитора.

В аудиторскую группу могут быть включены аудиторы–стажеры, которые должны действовать только под руководством и контролем аудитора.

Как заказчик аудита, так и проверяемая организация могут попросить о замене конкретных членов аудиторской группы на разумных основаниях, исходя из принципов проведения аудита. Примеры разумных оснований включают ситуации конфликта интересов (например, член аудиторской группы – бывший работник проверяемой организации, или оказывал ей консультационные услуги) и неэтичное поведение в прошлом. Такие основания должны быть доведены до сведения руководителя аудиторской группы и до лиц, ответственных за руководство программой аудита, которые должны разрешить данную ситуацию совместно с заказчиком аудита и проверяемой организацией до принятия решения по замене членов группы.