2014-02-24
477
Ведомость по дебету счета 60
Журнал-ордер по кредиту счета 60
| № п/п | Наименование поставщика | Сальдо начальное | Документ | С кредита счета 60 в дебет счетов | Итого по кредиту 60 | ||||||
| Д | К | № | Дата | 19 разн.субсч. | Др. | ||||||
| 1 | «Волна» | - | 100 | 23 | 04.11 | 3900 | 780 | 4680 | |||
| 2 | «Квант» | - | - | 27 | 13.11 | 260 | 1300 | 1560 | |||
| 3 | «Электроника» | - | - | 113 | 17.11 | 300 | 1500 | 1800 | |||
| Итого: | 0 | 100 | 3900 | 1340 | 1300 | 1500 | 8040 |
| Документ | В дебет счета 60 с кредита счетов | Итого по дебету счета 60 | Сальдо конечное | ||||
| № | Дата | Др. | Д | К | |||
| 1 | 14.11 | 4780 | 4780 | - | - | ||
| 1560 | |||||||
| 1800 | |||||||
| 4780 | 4780 | 3360 |
При ведении учета по журнально-ордерной форме учета аналитический и синтетический учет зачастую совмещаются в единой системе записей. В частности, журнал-ордер по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» наряду с аналитическими данными о расчетах с каждым из поставщиков в отдельности дает и синтетическое обобщение этих расчетов в пределах синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
|
|
|
Техника записи в учетные регистры подчинена форме и назначению учетного регистра. Одни регистры предназначены для линейной записи, другие – для линейно-позиционной, третьи – для шахматной записи.
При линейной записи каждая операция полностью отражается по одной горизонтальной строке. Такая запись содержит все необходимые данные о совершенной операции и больше не дополняется.
При линейно-позиционной записи операция также отражается по одной горизонтальной строке, но не полностью. Записи, отражающие ее продолжение и завершение впоследствии по позициям, дополнительно вписываются в ту же строку, но в соответствующие графы. Например, поступление материалов и соответствующее образование задолженности поставщикам отражено по горизонтальной строке, но дата погашения задолженности поставщику этого материала будет поставлена по этой же строке лишь тогда, когда сумма задолженности будет ему перечислена.
При шахматной записи каждая операция отражается только один раз. Соблюдение принципа двойной записи и сокращение вдвое объема учетных работ по «разноске» хозяйственных операций в учетные регистры обеспечиваются помещением суммы записи в прямоугольнике, образуемом пересечением строки дебетуемого и графы кредитуемого счета.
Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом «красное сторно».
Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Сущность данного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание производят тонкой линией, так чтобы можно было прочесть зачеркнутое. При этом зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах – подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах – подписью лица, производящего исправление. Оговорку об исправлении делают на полях или в конце страницы, записывая в ней «исправлено» и правильный текст или сумму.
|
|
|
Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Для исправления такой ошибки на разность между и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную проводку. Если, например, подотчетным лицам выдали из кассы 40 000 руб., а ошибочно записали 10 000руб., то на разность между этими суммами – 30 000 руб. (40000 – 10000) нужно составить дополнительную проводку.
Если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов, то для исправления ошибок применяется способ «красное сторно». Сущность данного способа состоит в том, что вначале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись проводится красными чернилами. После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами. Исправление ошибочных записей способом «красное сторно» покажем на следующем примере.
Пример. В организации совершена следующая операция: из кассы выдано подотчетным лицам 40 000 руб. Начальное сальдо сч. 50 «Касса» = 100 000.
Ошибочно была составлена проводка:
1) Дебет счета 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» 40 000 руб.
Кредит счета 50 «Касса»
При проверке записей на счетах ошибка была обнаружена (дебетовать нужно не на счет расчетов по оплате труда, а на счет подотчетных лиц). Для снятия ошибочной записи неправильную проводку повторяют красными чернилами и записывают ее в учетные регистры:
1а) Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» -40 000 руб.
Кредит счета 50 «Касса»
1б) Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» 40 00 руб.
Кредит счета 50 «Касса»
На счетах эти суммы будут отражены следующим образом.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
 |  |  | |||
Дебет Кредит
1) 40000
|
2) 1а)
Оборот
(40000 – 40000)
С –
Счет 50 «Касса»
 |
Дебет Кредит
С – 100000 1) 40000
|
1а)
1б) 40000
Оборот - Оборот 40000
(40000 – 40000 + 40000)
С 60000
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет Кредит
1б) 40000
Оборот
40000
С 40000
Способ «красное сторно» применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции. Для исправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку.а разность между преувеличенной и правильной суммами операции.
Способ обратной записей заключается в том, что неправильно указанные счета меняются местами и новые обороты арифметически устраняют старые, ошибочные. Однако обратные записи, создавая искусственные обороты, заведомо завышают обороты реальные.
