Типы, основные задачи и требования к налоговой политике

Известны следующие виды налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов. Здесь существует вероятность того, что повышение налогов ведет к снижению мотивации деятельности произ­водителей и не сопровождается приростом государственных доходов. Пре­дельная ставка налогов в ВВП зависит от множества факторов, но, по данным зарубежных ученых, она не должна превышать 50% ВВП.

2. Политика оптимальных налогов – способствует развитию предприни­мательства и малого бизнеса, обеспечивая им благоприятный налоговый климат. Предпринимательство максимально выводится из-под налого­обложения, но вследствие этого происходит ограничение социальных программ, поскольку государственные доходы сокращаются.

3. Налоговая политика, предусматривающая высокий уровень обло­жения, но при значительной государственной социальной защите – когда доходы бюджета направляются на увеличение различных социальных фондов.

При эффективной экономике все названные типы налоговой политики, как правило, успешно сочетаются. Для Беларуси характерен первый тип на­логовой политики в сочетании с третьим.

Теория и практика хозяйствования предъявляют ряд требо­ваний к налоговой политике:

· соблюдение научного подхода, предполагающего соответствие налоговой политики закономерностям обществен­ного развития;

· учет специфики конкретных исторических условий и этапов развития общества, особеннос­тей внутреннего положения страны и международной обстанов­ки, реальных экономических и финансовых возможностей го­сударства;

· тщательное изучение опыта предшествующего хо­зяйственного и финансового строительства, новых тенденций и прогрессивных явлений, мирового опыта;

· прогнозирование результатов при вы­работке концепции налоговой политики и предвидение послед­ствий налоговых мероприятий, позволяющее избежать необра­тимых изменений в налоговой политике;

· создание благоприят­ных условий для деятельности хозяйствующих субъектов;

· ис­пользование обширной и достоверной информации о финансо­вом потенциале, объективных возможностях государства, о сос­тоянии дел в экономике;

· всестороннее применение математичес­кого моделирования и электронно-вычислительной техники.

Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым ме­ханизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Цель такого регу­лирования – создание общего налогового климата для внут­ренней и внешней деятельности (особенно инвестиционной) компаний, обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных направлений движения ка­питала.