Изменение сроков и меры по обеспечению исполнения налогового обязательства

Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат

Под налоговым планированием принято понимать планирование порядка, оснований и процедуры уплаты налогов, а также использование предприятием приемов, способов и всех предоставленных законом льгот с целью максимального снижения налоговых обязательств. Сущность налогового планирования заключается в выборе из всех возможных вариантов осуществления деятельности такой, который приведет к оптимальному результату без нарушения закона, т.е. к тому, что предприятие заплатит минимально возможный для нее уровень налогов, но при этом не нарушит закон.

Поскольку налоговые платежи представляют одну из статей расходов, характеризующих субъектов, то планирование налогов является составным элементом общей стратегии опти­мизации расходов. Начисление и уплата налогов, как правило, функционально и непосредственно не связаны с производством. Налоги представляют собой во всех случаях простой вычет из доходов предпринимателя, которого он желает избежать. Этого можно достичь двумя путями:

· используя все легальные возможности снижения налоговых платежей и перестраивая свою деятельность таким образом, чтобы возникающие налоговые обязательства были мини­мальными;

· скрывая свою деятельность и доходы от налоговых служб, не останавливаясь перед искажением налоговой отчетности.

Первый путь – легальный, называется избежанием нало­гов. Он может вызывать недовольство налоговых властей, но находится под защитой закона. Хотя в некоторых пограничных случаях исход конфликта с налоговыми органами нельзя про­гнозировать с полной уверенностью.

Второй путь связан с нару­шением налоговых законов и называется уклонением от нало­гов или налоговым преступлением. Следует подчеркнуть, что любые законы, регулирующие функционирование рыночной экономики, в том числе и налого­вые, предусматривают, что они могут нарушаться предприни­мателями, за что последние должны нести ответственность. При этом для нормальной деятельности важно и необходимо, чтобы потери всех лиц, пострадавших от такого нарушения, были полностью компенсированы за счет средств нарушителей. Если какого-то нарушения нельзя избежать, то заранее необхо­димо предусмотреть все возможные последствия и быть гото­вым нести соответствующие расходы.

1. Необходимость изменения сроков исполнения обязательств

2. Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки

3. Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения

4. Порядок зачета и возврата налогов и других платежей