Налоговая система США

Налоговая система США существует с момента принятия Дек­ларации независимости. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федераль­ный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов. В федеральных налогах преобладают прямые налоги. Доходы штатов и местных органов власти формируются в основном за счет косвенных налогов и поимущественного налогообложения.

Наибольший удельный вес (около 40%) в структуре доходов федерального бюджета США занимает подоходный налог с физических лиц, существенную роль играют отчисления на социальное страхование (10%), и на третьем месте находятся налоги на доходы корпораций. Остальные поступления в бюджет составляют акцизные сборы, заемные средства, налог на имущество, государственные пошлины.

Самым крупным доходным источником бюджета является подоходный налог с населения. Он взимается по прогрессивной шкале. Имеются не облагаемый налогом минимум доходов и пять налоговых ставок. Налогом может облагаться либо отдельный человек (одинокий человек, одинокий глава семьи либо глава домохозяйства), либо семья (совместные доходы супружеской пары либо раздельные доходы супружеской пары). Если налогом облагается семья, то в таком случае суммируются все виды доходов членов семьи за год. Из совокупного валового дохода вычитаются деловые издержки, связанные с его получением. Кроме необлагаемого минимума чистый доход умень­шается на взносы в благотворительные фонды, налоги, уплачен­ные властям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг правительств штатов и местных органов управле­ния, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в пределах, не превышающих 15% облагаемой суммы), процен­ты по личным долгам и по ипотечному долгу в залог недвижимо­сти. После таких вычетов образуется налогооблагаемый доход.

В настоящее время необлагаемый минимум доходов составля­ет 4 тыс. долл. Максимальная ставка налога – 39,6%, мини­мальная – 15%.

Второй по величине доходный источник федерального бюд­жета – отчисления на социальное страхование. Оно осуществля­ется как работодателем, так и наемным работником. В отличие от европейских стран (включая Беларусь), в которых основную часть этого взноса платит работодатель, в США этот налог платят по­ровну и работодатель, и наемный работник. Ставка меняется еже­годно при формировании бюджета. В 1995/96 финансовом году общая ставка составляла 15,3% от фонда заработной платы. Этим налогом облагается не весь фонд заработной платы. Например, в 1996 г. взимался налог с 62,7 тыс. долл. в расчете на каждого занятого. Отчисления имеют строго целевое назначение. Заметна тенденция повышения ставок.

Третье место в доходах федерального бюджета занимает на­лог на доходы корпораций. Его основная ставка составляет 34%. Существует ступенчатое налогообложение, которое имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий: с первых 25 тыс.долл. корпорация уплачивает 15%, со следу­ющих 25 тыс.долл. – 25% и с оставшейся суммы – 34%. Кроме того, на доходы в пределах от 100 до 335 тыс. долл. установлен дополнительный сбор в размере 5%.

Налоги на доходы корпораций взимаются также и в бюджеты штатов. Ставка является стабильной, хотя встречается и градуи­рованная шкала штатного налога (от 3% в штате Миссисипи до 12% в штате Айова). Имеется большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются местные налоги на доходы, 100% дивидендов от находящихся в полной собствен­ности местных дочерних компаний, 70-80% дивидендов, получен­ных от облагаемых налогом местных корпораций, доходы по цен­ным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотвори­тельные фонды. Применяются налоговые фонды в рамках систе­мы ускоренного возмещения стоимости основного капитала (амор­тизации), льгота на инвестиции, научно-исследовательские и опыт­но-конструкторские работы (НИОКР). Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется налоговый кредит в размере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса. Для поддерж­ки отраслей добывающей промышленности используется налого­вая скидка на истощение недр, которая позволяет снижать налог на прибыль корпораций, работающих в этих отраслях.

В некоторых случаях с корпораций взимается налог на сверх­прибыль. В начале 80-х годов введен налог на сверхприбыль от нефти, который должен был уменьшить предполагаемый рост при­были нефтяных компаний. Базой налогообложения служила раз­ница между фактической ценой нефти и ее базовой ценой.

Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и небольшой удельный вес в доходах государственного бюджета. Федеральные акцизы установлены лишь на алкогольные и табачные изделия, а также на услуги от воздушных перевозок.

Каждый штат имеет свою (отдельную от федеральной) налоговую систему. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и граждан. Ставки подоходного налога колеблются от 2 до 12%. Широко распространен такой доходный источник штатов, как налог с продаж. Он является косвенным налогом на потребление (схожим с налогом на добавленную стоимость). Обычно им не облагаются продо­вольственные товары (кроме реализованных в ресторанах). Ставка налога колеблется от 3 до 8,25% и устанавливается правительствами самих штатов.

Некоторые штаты взимают налог на дело­вую активность. Он включает два элемента: налогообложение об­щего годового оборота предприятия (обычно в пределах от 1 до 2,5%) и налог на фонд заработной платы (примерно 1,6%).

Города США имеют свои налоговые источни­ки. Главным из них можно назвать налог на имущество. В среднем налог на имущество в США составляет 1,4%.

Из других местных налогов в городах можно выделить: налог на гостиничное обслуживание (5% от платы за гостиницу); налог на коммунальные услуги (3% от платы за телефон, газ, электри­чество); налог на сделку (при продаже и покупке недвижимости). Местными органами власти лицензируется право продажи про­дуктов, спиртных напитков, табачных изделий, владение ресто­ранами. Выдаются лицензии на право пользования автомобилями, мотоциклами, содержания домашних животных. Лицензионные сборы входят в систему местных налогов. Местные налоги в США играют самостоятельную роль и, в отличие от России, Беларуси, ряда европейских стран, являются доходной частью местных бюд­жетов. Однако местные бюджеты без крупных правительствен­ных субсидий не обходятся. Даже Вашингтон может покрывать свои расходы лишь на 80%, остальные затраты покрываются фе­деральными субсидиями. В Нью-Йорке субсидии возмещают около трети бюджета города.

Система местных налогов во многом устанавливается законода­тельством государства. Местные налоги делятся на четыре группы:

· собственные налоги, которые собираются только на данной территории. К ним относят прямые (поимущественные, промыс­ловые, поземельные, местные налоги с наследств и дарений) и косвенные (налог с продаж, акцизы) налоги;

· надбавки к общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет. Эти- надбавки отличаются от местных налогов только формой мобилизации финансо­вых ресурсов;

· налоги на транспортные средства, зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и пр. К налогам на потребление в США можно отнести такие, как налог на регистрацию автомашин, на­лог за парковку автомобиля, акциз на топливо, налог за пользова­ние автострадами. Последний делится между бюджетами штата и городов. Ставки налога зависят от вида автомобиля;

· налоги, которые не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления. К ним относятся экологические налоги.

Удельный вес налогов США по отношению к ВВП составляет около 27%.