Налоговая система Великобритании

Современная налоговая система Великобритании состоит из пяти основных крупных групп налогов: прямые налоги на доходы (подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство); косвенные налоги – (наи­большим из них является налог на добавленную стоимость); мест­ные налоги (самый значимый из них – налог на недвижимость); налоги на деловую активность; прочие налоги.

Интересным является соотношение между ними. В последние годы их структура в доходах бюджета была следующей: прямые налоги – 45,9% поступлений, косвенные – 31,4%, местные – 9,6%, налоги на деловую активность – 7,4%, прочие – 5,7%.

Основным прямым налогом был подоходный налог. Впервые в Великобритании он был введен в 1799 г. как временная мера в целях финансирования войн, а с 1842 г. окончательно утвердился в английской налоговой практике. В Англии принята необычная форма построения подоходного налога. Он делится на части (шедулы, графики) в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.). Каждая часть облагается в особом поряд­ке.

Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, пред­ставляющего собой годовой доход за вычетом разрешенных зако­ном скидок и льгот. При этом он подразделяется на заработанный и инвестиционный (незаработанный). Подоходный налог с заработ­ной платы удерживается у источника, при этом нет необходимос­ти заполнять налоговую декларацию лицам наемного труда, жи­вущим на доход только от заработной платы. В остальных случаях налогообложение доходов производится на основе декларации, предъявленной в установленные сроки.

Что касается льгот, то наиболее универсальной является лич­ная скидка, право на которую имеют все налогоплательщики, не­зависимо от источника дохода, и дополнительная семейная скидка, засчитывающаяся, как правило, при обложении главы семьи. Раз­меры личной и семейной скидок автоматически пересматриваются каждый финансовый год с учетом роста индекса различных цен.

Действуют три ставки подоходного налога (в зависимости от уровня годового дохода): 20, 25 и 40%. Ставка налога на прибыль корпораций за последние 10 лет постепенно снижалась: с 52 до 33%.

Малые предприятия платят налог по ставке 25%. При этом критерием выступает не численность работающих в компании, а полученная прибыль.

Особенностью является то, что все расходы на научные ис­следования полностью вычитаются из налогооблагаемой прибыли.

Налог на прирост капитала взимается при реализации опре­деленных видов капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сер­тификаты и облигации и др.). Целью налога является ограничение размеров и прибыльности спекулятивных сделок. Доходы исчисля­ются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения.

Налогом на наследство не облагается фиксированная сумма, к остальной части применяется ставка, составляющая 40%. Суще­ствует система налоговых льгот и скидок, которые дифференци­руются от 20 до 80%.

К прямым налогам следует отнести взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому классу относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые самозанятые. К третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами. Четвертый класс составляют лица, уплачива­ющие взносы по второму классу, если их доход превышает опре­деленную сумму.

Главное место среди косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость. Он находится на втором месте после подоходного налога и формирует 17% бюдже­та страны. Стандартная ставка НДС в Великобритании – 17,5%. Не об­лагаются налогом следующие виды товаров и услуг: продоволь­ственные товары, книги, лекарства, детская одежда, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего пользо­вания, водоснабжение и канализация, строительство жилых до­мов, транспортные услуги, а также почтовые и финансовые ус­луги, страхование, ритуальные услуги.

Среди косвенных налогов на втором месте находятся акцизы. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, топли­во, табачные изделия, транспортные средства. Акциз на спирт­ные напитки и топливо взимается в твердых суммах с единицы товара (с литра). Акциз на табачные изделия устанавливается в виде процентной надбавки к цене товара. Ставки акцизных сборов колеблются обычно в пределах от 10 до 30%.

К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, гер­бовый сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скач­ки, собачьи бега).

Среди местных налогов основным является налог на имуще­ство. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. Плательщиками данного на­лога являются лица, снимающие жилье и вносящие квартирную плату. Стоимость недвижимого имущества оценивается обычно раз в 10 лет и представляет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в аренду. Ставка налогообло­жения устанавливается муниципалитетом исходя из потребности в финансовых ресурсах. Поэтому ставка заметно дифференциро­вана по графствам и городам.

Имущество классифицируется по одной из восьми оценочных категорий и облагается налогом по дифференцированным ставкам. Муниципалитет может устанавливать и другие налоги на ме­стные нужды. Их перечень в различных графствах отличается друг от друга. Основным источником доходной части, местных бюджетов слу­жат федеральные налоги, которые дифференцированы по отдель­ным графствам и городам и составляют от 70 до 90%.