Налоговая система Скандинавских стран

Высокие налоги функционируют в Скандинавских странах. Рассмотрим налоговую систему небольшой, но развитой в промышленном отношений Дании.

Как и в большинстве стран с развитыми рыночными отношениями, основной доходный источник страны – подоходный налог. Он делится на две части: федеральный налог с прогрессивной шкалой ставок и муниципальный налог, взимаемый по единой ставке, равной 30%. Шкала федерального налога изменяется от минимального дохода на уровне 22% до предельного уровня по ставке 40%. Таким образом, с учетом муниципального налога ставка находится в пределах 52-70%. Наличие налоговых льгот снижает среднюю ставку до 49%.

Крупные доходы приносит налог на добавленную стоимость. Его ставка в сравнении с общемировым уровнем достаточно высока. Она составляет 25%. Налог на прибыль корпораций уплачивается по ставке 34% в соответствии со среднемировым уровнем. Акцизами облагается традиционная группа товаров народного потреблёния по дифференцированным ставкам: алкогольные напитки, табачные изделия, бензин, топливо для отопления жилых домов, легковые автомобили. Для последних ставка акцизов очень высока. Она достигает 180%. Экспортные товары освобождаются от акцизов и налогов на добавленную стоимость.

Налог на социальное страхование составляет 3% фонда оплаты труда. Две трети его уплачивает работодатель и одну треть – наемный работник.

Налог на имущество устанавливается муниципалитетом, но в пределах от 0,6 до 5%.

В Швеции налог на корпорации составляет 30%. До 1991 г. он был на уровне 52%, т. е. был одним из самых высоких среди развитых стран. НДС взимается в госбюджет по ставке 25%. Для продовольственных товаров ставка понижается до 21%, для гостиничных услуг – до 12%. От уплаты НДС наряду с экспортом освобождаются медицинские услуги, банковские операции, патентное дело, услуги учреждений культуры.

Налог на доход с капитала взимается по ставке 30%. В понятие капитала включаются ценные бумаги, проценты по вкладам, права на владение землей.

Акцизами облагается ограниченная группа товаров: алкоголь, табак, бензин, энергия.

Налог на наследство и дарение является ступенчатым (от 10 до 60%) и зависит от степени родства. Наследство для супруга и каждого ребенка в пределах минимума не облагается. Высшая ставка применяется для дальних родственников.

Важную роль играют федеральные налоги в Нидерландах. Они концентрируются в бюджете государства и затем распределяются по вертикали в виде субвенций и субсидий. Местные налоги даже в бюджетах крупных городов не превышают 10-12%.

Что касается общегосударственных налогов, то они находятся примерно на среднеевропейском уровне. Налог на доходы корпораций составляет 35%, налог на добавленную стоимость – 19%,

Приведем ставки налогов на доходы корпораций в некоторых других западноевропейских странах. В Бельгии они составляют 43%, Норвегии – 28%, Португалии – 36%, Финляндии – 33%, Швейцарии – 9,8%.