Учет операций на прочих счетах в банках и переводах в пути

4.1. Учет операций на специальных счетах.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитываются денежные средства в аккредитивах, в чековых книжках, на депозитных счетах и других денежные средства. Счет 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, как в рублях, так и в иностранной валюте, находящейся на территории РФ и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, кроме векселей на текущих особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55.1 Аккредитив;

55.2 Чековые книжки;

55.3 Депозитные счета, и другие.

По дебету 55 счета отражается поступление средств на специальные счета и заполняется ведомость №3, по кредиту 55 счета – списание средств со специальных счетов и заполняется журнал-ордер №3. Ведомость и журнал-ордер заполняются на основании выписок банка.

4.2. Учет аккредитивов.

Аккредитив – это условное денежное обязательство банка, выдаваемое по поручению клиента, по которому банк может произвести платеж поставщику при условии предъявления им документов и выполнении других условий предусмотренных договором.

Для открытия аккредитива предприятие-покупатель подает в свой банк заявление на аккредитив, где указывает дату, номер, банковские реквизиты поставщика и покупателя, срок действия договора, сумму и другие необходимые реквизиты.

Движение средств находящихся в аккредитивах учитывается на счете 55.1. При открытии аккредитива составляется проводка:

Dт-55.1 Кт-51, 52, 66

Принятые на учет средства в аккредитивах списываются по мере их использования, согласно выпискам банка

Dт-60, 76 Кт-55.1

Неиспользуемые средства в аккредитивах восстанавливаются на тот счет, с которого был открыт аккредитив

Dт-51, 52, 66 Кт-55.1

Аналитический учет по счету 55.1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

4.3. Учет расчетных чеков.

Чек – это документ установленной формы, содержащий письменное поручение чекодателя (покупателя) плательщику (банку) произвести платеж чекодержателю (поставщику) указанной в чеке денежной суммы. Образец чека утверждается ЦБ (положение о безналичных расчетах) и включает в себя:

1. поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

2. наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

3. указание валюты платежа;

4. указание даты и места составления чека;

5. подпись чекодателя.

Чек может быть именным и предъявительским. Именной чек – чек выписанный в пользу определенного лица (чекодержателя). Законодательством запрещается передача именных чеков другим лицам, за исключением случаев обращения взыскания на имущество чекодержателя. Предъявительский чек – чек, оплата которого происходит его предъявителю, такой чек может быть передан новому владельцу.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, находящихся в чековых книжках чекодатель организует на счете 55.2. Депонирование средств на специальном чековом счете при выдаче чекодателю чековой книжки отражается

Dт-55.2 Кт-51, 52, 66

Сумму, по полученным в банке чековым книжкам, списывают по мере оплаты чеков, согласно выпискам банка

Dт-60, 76 Кт-55.2

Сумма по чекам выданным, но не оплаченным банком, либо не предъявленным к оплате остается на счете 55.2.

Суммы неиспользованных чеков при закрытии специального чекового счета отражаются

Dт-51, 52 и т.д. Кт-55.2

Аналитический учет по счету 55.2 ведется по каждой полученной чековой книжке, к этому субсчету рекомендуется открывать следующие аналитические позиции:

1. неиспользованные чеки;

2. выданные чеки;

3. аннулированные чеки.

4.4. Учет депозитных счетов и прочих счетов в банке.

Движение средств вложенных организацией в банковские и другие вклады отражается на счете 55.3. Перечисленные денежные средства во вклады отражается организацией по счету 55.3

Dт-55.3 Кт-51, 52

При возврате банку суммы вкладов делают обратную запись

Dт-51, 52 Кт-55.3

Проценты, начисляемые по вкладам, организация учитывает в составе прочих доходов

Dт-55.3 Кт-91.1

Аналитический учет по счету 55.3 ведется по каждому вкладу. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55, учитывается движение средств целевого финансирования обособленно хранящихся в банке. При поступлении бюджетных средств на финансирование капитальных вложений и на другие вложения делают запись:

Dт-55.4 (Средства целевого финансирования) Кт-86

Филиалы, представительства и другие структурные подразделения организации, выделенные на самостоятельный баланс, в котором открыты банком текущие счета для осуществления текущих расходов (оплата труда, хозяйственные расходы, командировочные расходы) на отдельном субсчете к счету 55 отражают движение указанных средств.

В связи с распространением расчетов с использованием пластиковых корпоративных карт их также учитывают на счете 55. Банковская пластиковая карта – это персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также для получения наличных средств в банкоматах и учреждения банка. Корпоративные банковские карты бывают 2 видов:

- расчетная (дебетовая) карта – это банковская карта, использование которой позволяет держателю уполномоченному организацией распоряжаться денежными средствами с счета организации в пределах расходного лимита, установленного договором между банком и клиентом;

- кредитная карта – это банковская карта, которая позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии, т.е. заемных средств.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация подает в обслуживающий банк платежные поручения на перевод средств. В бухгалтерском учете средства перечисленные на специальный карточный счет учитывают на счете 55.специальный карточный счет. Все записи на этом субсчете производятся на основании выписок банка из специального карточного счета. По дебету данного субсчета отражают суммы поступившие с расчетного счета на специальный карточный счет, а по кредиту – суммы списанные в оплату расходов произведенных по карте и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по данному субсчету отражает остаток средств неиспользованных по карте на конец месяца. Сотрудник, которому выдали карту приобретает возможность покупать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. При проведении операций с пластиковыми картами необходимо составлять документы на бумажном носителе, предусмотренные правилами банка или договора между участниками расчетов, например, квитанции банкоматов.

При выдаче работнику в подотчет пластиковой карты составляется запись:

Dт-71 Кт-55.специальный карточный счет

После предоставления и утверждения авансового отчета подотчетным лицом о произведенных расходах составляется запись:

Dт-10, 26, 44 и т.д. Кт-71

4.5. Учет денежных средств в пути.

К денежным средствам в пути относится выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей за реализованную продукцию, работы, услуги, внесенная в отделение банка или переданная инкассатору банка для зачисления на расчетный счет. Сумма наличности отражается в учете на основании квитанции на сдачу наличности в банк или копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору, при этом составляется запись:

Dт-57 Кт-50.1

Суммы, числящиеся в пути, зачисляются на расчетный счет предприятия

Dт-51 Кт-57

Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывается обособленно на счете 57 на отдельном субсчете.